Какие суммы не облагаются подоходным налогом рб

Рассылка новостей журнала «Заработная плата»

Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц.

Подписка на журнал

№ 7, июль 2006

Другие
наши издания

  • Рубрики в номере

    Доходы, освобождаемые от обложения подоходным налогом. Применение налоговых вычетов

    Рубрика «Бухгалтерский учет и налогообложение»

    МАКСИМ КОРШЕКЕВИЧ, юрист

    КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ
    Согласно Закону Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции Закона от 9 декабря 2005 г. № 78-З) (далее — Закон) льгота предоставляется в отношении всех видов компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику) при условии, что они предусмотрены законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.
    Льготированию подлежат, в частности, компенсации, связанные с получением работником выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров. Такие пособия не подлежат налогообложению, если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами (законы, в т.ч. кодексы, указы и декреты Президента Республики Беларусь) установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, и в суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные размеры. Действие данного правила можно показать на следующих примерах. Если на основании коллективного договора производится выплата выходного пособия при увольнении работника в связи с окончанием срока действия контракта, то такое пособие облагается налогом в полном размере, т.к. законодательными актами для подобных случаев не установлен минимальный гарантированный размер пособия. Если же лицу в связи с призывом на военную службу выплачивается пособие в размере среднемесячного заработка (как это установлено коллективным договором), то, принимая во внимание установленный Трудовым кодексом Республики Беларусь минимальный гарантированный размер выходного пособия (2-недельный средний заработок), налогообложению не подлежит пособие лишь в размере 2-недельного среднего заработка.
    Также не облагаются налогом выплаты, связанные с выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). В Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 февраля 2006 г. № 33 (далее — Инструкция), определено, что если наниматели направляют в командировку (в т.ч. за пределы Республики Беларусь) физических лиц, не состоящих в штате этих юридических лиц, и производят компенсационные выплаты, то такие выплаты тоже относятся к командировочным расходам при условии, что для этих физических лиц установлено задание по командировке, которое связано с характером работы или уставной деятельностью юридического лица. Уточнено, что к выплатам, связанным с исполнением плательщиком трудовых обязанностей, относятся: надбавки за подвижной и разъездной характер работы; за производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие); единовременные пособия, суточные, стоимость проезда, расходы по провозу имущества при переводе (направлении) работников на работу в другую местность, в т.ч. в связи с приемом их на работу по предварительной договоренности (в т.ч. расходы, касающиеся в связи с этим членов их семей (муж, жена, дети и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними, если они переезжают на новое место жительства работника до истечения одного года со дня фактического предоставления им жилого помещения)).
    К суммам, не подлежащим налогообложению, в Инструкции отнесены:

      1. суммы, полученные владельцем транспортного средства (как в подотчет, так и в возмещение понесенных им затрат), — в размере стоимости горюче-смазочных материалов (ГСМ), израсходованных им в процессе использования этого средства в служебных целях (если это оформлено соответствующим договором с нанимателем). Стоимость ГСМ нужно исчислять исходя из объема израсходованных материалов, определенного по данным путевых листов, и цены их приобретения, определяемой по данным первичных документов (чек, приходный ордер и т.п.), оформляемых продавцом ГСМ;
      2. лечебно-профилактическое питание, молоко или равноценные пищевые продукты либо денежная компенсация на их приобретение при условии, что их выдача (выплата) производится в случаях и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь;
      3. выплаты педработникам на приобретение методической литературы, предметных журналов и других периодических изданий;
      4. компенсация в размере двухмесячного среднего заработка при ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя (ИП), сокращении численности или штата работников, выплачиваемая в случае согласия работника на замену предупреждения о предстоящем высвобождении такой выплатой;
      5. выплаты за ухудшение правового положения работника, производимые в соответствии с законодательством;
      6. компенсация, получаемая физическими лицами в случае принудительного изъятия у него как у собственника имущества по основаниям, предусмотренным законом, а также согласно постановлению суда вне зависимости от формы ее получения (денежная, натуральная).

      Так, если при капитальном ремонте или реконструкции жилого дома жилое помещение, находящееся в собственности физического лица, не может быть сохранено и организация, которой предназначается подлежащий капитальному ремонту или реконструкции жилой дом (жилое помещение), предоставляет физическому лицу совместно с членами его семьи в собственность другое жилое помещение или по желанию гражданина выплачивает ему денежную компенсацию за утраченное жилое помещение, определенную на основании заключения экспертизы о стоимости жилого помещения. Стоимость полученного при таких обстоятельствах физическим лицом жилого помещения или сумма денежной компенсации не подлежат налогообложению.
      Не подлежат налогообложению также выплаты, производимые за снос одноквартирного, блокированного жилого дома, строений при нем, принадлежащих гражданину на праве собственности, за счет средств организаций, которым отводится земельный участок, в т.ч. путем оплаты строительства жилого дома, строений и сооружений при нем, равноценных сносимым, или переноса и восстановления сносимого дома, строений, сооружений и насаждений при нем.
      ЕДИНОВРЕМЕННАЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ
      Согласно Закону льгота предоставляется в отношении сумм помощи, оказываемой по следующим двум основаниям.
      Во-первых, в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам. В Инструкции конкретизировано, что под чрезвычайными и другими обстоятельствами понимается совокупность условий и обстоятельств, сложившихся в результате стихийных, экологических, техногенных или иных бедствий, катастроф, эпидемий, аварий, происшествий, которые приводят к значительному ущербу, нарушению условий жизнедеятельности людей, могут повлечь или повлекли за собой гибель людей. К таким обстоятельствам в т.ч. относятся: пожар, кража и иные события, приведшие к утрате (полной либо частичной) имущества, принадлежавшего физическим лицам.
      Во-вторых, нанимателями одному из близких родственников умершего работника (в т.ч. пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а также работникам (в т.ч. пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников. К близким родственникам следует относить родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, деда, бабку, внуков, супругов. В Инструкции определены документы, являющиеся основанием для неудержания налога: копия справки (свидетельства) о смерти; документы, подтверждающие родство; копия трудовой книжки (выписка из приказа, подтверждающая увольнение в связи с уходом на пенсию (назначение инвалидности)).

      Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Заработная плата» № 7 (7), июль 2006 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.

      zp.by

      Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2017-2018 гг.)

      Отправить на почту

      Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса, а в ст. 215 НК РФ указаны доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. Для некоторых доходов освобождение действительно при соблюдении определенных условий. Рассмотрим особенности необлагаемых доходов далее.

      Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения

      Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

      Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:

      1. Социально ориентированные:

      • соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
      • стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
      • поддержка благотворительности и волонтерства;
      • поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).
      • 2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:

      • ведение личного сельского хозяйства;
      • потребление услуг банковской и инвестдеятельности.
      • Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период.

        Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. 217 НК РФ.

        Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

        Освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:

        1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.

        Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

        2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

        3. Компенсационные выплаты, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, связанные:

      • с возмещением причиненного увечьем вреда, а также при безвозмездном предоставлении жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
      • выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
        • возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
        • выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний больше тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
        • смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
        • повышением профессионализма работников;
        • с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов.
        • Каких именно, см. здесь.

        • выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность.
        • Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.

          Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

          3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

          3.2. Предоставление формы и вещей добровольцам в рамках выполнения ими своих услуг на безвозмездной основе по законам о благотворительности и физкультуре.

          3.3. Доходы волонтеров по договорам ГПХ, заключенным в связи с проведением в 2017–2018 годах на территории РФ мероприятий, организуемых под эгидой FIFA (введен с 2017 года). Действует до конца 2018 года.

          4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

          5. Алиментные платежи.

          6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

          7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.

          7.1. Исключен с 2016 года.

          8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:

        • работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (подробнее см.здесь);
        • из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
        • работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.
        • Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, узнайте здесь.

          8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.

          8.3. Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).

          8.4. Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.

          8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.

          9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте тут.

          10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.

          12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.

          13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.

          13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.

          14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.

          14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.

          14.2. Субсидии фермерам.

          15. Доходы от реализации заготовок даров леса.

          16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.

          17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.

          17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. Пункт не относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности, и от реализации ценных бумаг.

          17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.

          18. Наследственная масса.

          18.1. Имущество, полученное в дар, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).

          19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.

          20. Спортивные призы.

          20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).

          20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).

          21. Плата за обучение.

          21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).

          22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.

          23. Награда за клад.

          24. Исключен с 2013 года.

          25. Проценты по гособлигациям.

          26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.

          27-27.1. Исключены с 2016 года.

          28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:

        • подарков от юрлиц и ИП;
        • призов на конкурсах;
        • матпомощи работодателя;
        • возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
        • выигрышей в маркетинговых акциях;
        • матпомощи инвалидам.
        • 29. Доходы призывников на военных сборах.

          30. Заработок на выборах, референдумах.

          31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.

          32. Облигационные выигрыши по госзаймам.

          33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:

        • бюджета РФ или средств зарубежного государства — в полной сумме;
        • иных лиц — в размере до 10 000 руб. в год.
        • 34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.

          35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.

          36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.

          37. Доходы от инвестирования для приобретения жилья участниками НИС жилищного обеспечения военнослужащих.

          37.1. Госпомощь при приобретении нового авто в рамках экспериментальной замены сдаваемых в утиль автотранспортных средств.

          37.2. Одноразовая компенсация медработникам в рамках ОМС.

          37.3 Величина оплаченного за счет федерального бюджета первоначального взноса за кредит на покупку автомобиля.

          38. Взносы по пенсионным накоплениям.

          39. Взносы работодателя за каждого работника в накопительную систему трудовых пенсий в пределах 12 000 руб. в год.

          40. Выплачиваемые юрлицами (ИП) суммы для возмещения уплаты процентов по кредитным договорам на строительство (покупку) жилья. Подробнее см.: «Проценты по ипотеке освобождаются от НДФЛ не полностью».

          41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.

          41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г.Москве.

          42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.

          43. Исключен с 2016 года.

          44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.

          45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.

          46. Доходы пострадавших от стихийных бедствий, терактов в виде услуг по обучению, медуслуг и санаторно-курортному обслуживанию.

          47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.

          48. Пенсионные накопления.

          48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.

          49–51. Исключены с 2017 года.

          52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.

          53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.

          54. Срочная выплата пенсионных накоплений.

          55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.

          56–57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.

          58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.

          59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.

          60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица.

          61. Возмещенные судебные расходы.

          62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).

          63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).

          64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).

          65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).

          66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).

          67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).

          68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).

          69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).

          70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2017–2018 годах.

          71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018).

          72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы:

        • за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей;
        • в виде дивидендов (процентов);
        • матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки;
        • в виде призов и выигрышей.
        • О наиболее часто применяемых видах льгот подробнее читайте в статье «Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2017 году».

          Облагаются ли алименты подоходным налогом

          Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.

          Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

          Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с 2016 года

          С 2016 года освобождение от уплаты НДФЛ доходов граждан от продажи имущества регулируется по новым правилам. Это связано с появлением в Налоговом кодексе новой статьи 217.1 и изменением текста п. 17.1 ст. 217, которые меняют порядок освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимости и другого имущества.

          В частности, теперь имущество будет делиться на 2 группы:

        • недвижимость или доли в ней;
        • иное имущество, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет.
        • В Налоговый кодекс введено новое понятие — предельный минимальный срок владения недвижимостью (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). По НК РФ этот срок имеет 2 значения: 3 года и 5 лет. 3-летний срок обладания недвижимостью при определении дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, устанавливается для ситуаций продажи (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

        • недвижимости либо доли в ней, полученной налогоплательщиком по наследству или в дар от близких родственников;
        • приватизированного имущества;
        • недвижимости, полученной по договору пожизненного содержания покойного иждивенца.
        • В остальных случаях доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ после пятилетнего срока обладания этим имуществом (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

          Особое внимание уделено стоимости продаваемой недвижимости. Если цена продажи окажется меньше кадастровой стоимости, то налоговая база будет определена как кадастровая стоимость по состоянию на начало года продажи, умноженная на 0,7. Исключение из правил составит продажа объектов, по которым не была определена кадастровая стоимость (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

          Введено право субъектов Федерации принимать решения о сокращении 5-летнего срока владения, дающего возможность освободить доход от продажи недвижимости от НДФЛ, и о снижении коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости для определения налоговой базы при продаже объекта по цене ниже, чем кадастровая стоимость (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

          Нововведения касаются только тех объектов, которые оказались в собственности у налогоплательщика с 01.01.2016. Для имущества, приобретенного ранее 2016 года, действуют старые правила освобождения недвижимости от НДФЛ: 3-летний срок владения и отсутствие зависимости базы налогообложения от соотношения цены продажи и кадастровой стоимости.

          Подробнее о зависимости применяемых правил от года возникновения права собственности читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости — налоговые последствия».

          Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом

          В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

        • доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
        • доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
        • доходы работников международных организаций.

        Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

        Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.

        С 2016 года по-новому трактуется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.

        Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

        nalog-nalog.ru

        Еще по теме:

        • Закон о топологии 3526 Закон РФ от 23 сентября 1992 г. N 3526-I "О правовой охране топологий интегральных микросхем" Закон РФ от 23 сентября 1992 г. N 3526-I"О правовой охране топологий интегральных микросхем" См. Постановление ВС РФ от 23 сентября 1992 г. N 3527-I "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О правовой […]
        • Образец заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога Актуально на: 23 января 2018 г. Бланк заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога Если вы переплатили какой-либо налог в бюджет, то сумму переплаты вы можете вернуть или зачесть в счет будущих платежей (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Во втором случае нужно подать в свою ИФНС заявление о зачете суммы излишне […]
        • Приказ о реализации основных средств Приказ «О списании, передаче, реализации объектов основных средств территориальных органов и учреждений ФМБА России от 1 декабря №367» ФЕДЕРАЛЬНОЕ МЕДИКО-БИОЛОГИЧЕСКОЕ АГЕНТСТВО ПРИКАЗ 01 декабря 2006 г. №367_ О списании, передаче, реализации объектов основных средств территориальных органов и учреждений […]
        • Налог за родительскую плату Налоги на родительскую плату В анкетах для проверки бухгалтеров на профпригодность вопрос «облагается ли налогом на прибыль родительская плата?» предполагает единственный, положительный ответ. Однако правильность короткого «да» отнюдь не очевидна, причем не только для налога на прибыль, но и для налога на добавленную […]
        • Приказ мвд от 30082011 975 Приказ мвд от 30082011 975 УМВД России по Нижнему Новгороду Приемная Общественного совета Общественный совет Приказ Управления МВД России по Нижнему Новгороду от 20.09.2013 г. "О создании Общественного совета при Управлении МВД России по г. Н. Новгороду" Приказ Управления МВД России по Нижнему […]
        • Областному закону от 22102004 176-зс Областной закон Ростовской области от 22 октября 2004 г. N 176-ЗС "О государственном ежемесячном пособии на ребенка гражданам, проживающим на территории Ростовской области"(с изменениями и дополнениями) Областной закон Ростовской области от 22 октября 2004 г. N 176-ЗС "О государственном ежемесячном пособии на ребенка […]
Закладка Постоянная ссылка.

Комментарии запрещены.