Налоги с валютной выручки

Валютная выручка: налоговый учет при УСН

Валютную выручку отражают в доходах на дату поступления денежных средств на транзитный валютный счет. При этом в налоговом учете курсовые разницы не учитывают, а в бухгалтерском их нужно рассчитать.

Налоговый учет валютной выручки у компаний на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» имеет определенные нюансы. Рассмотрим такие нюансы на конкретном примере.

Особенности учета валютной выручки

Для осуществления любых расчетов в иностранной валюте фирма обязана одновременно с текущим валютным счетом открыть транзитный валютный счет (п. 2.1 инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И), который имеет целевое использование (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-02-07/1/29130). На транзитный валютный счет зачисляются все поступления иностранной валюты в пользу резидента РФ. Режим такого счета предусматривает проведение по нему отдельных операций по распоряжению резидента (письмо Банка России от 15.10.2013 № 12-1-5/1665).

Доходы и расходы от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, выраженные в иностранной валюте, «упрощенец» должен учитывать вместе с доходами и расходами в рублях. Полученную иностранную валюту следует пересчитать в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Может возникнуть вопрос: в какой момент следует производить учет валютной выручки в доходах, а также учитывать авансы, полученные в иностранной валюте, – на дату поступления денежных средств на транзитный счет либо на дату перевода валюты с транзитного счета на расчетный счет? Согласно Налоговому кодексу датой получения «упрощенцем» доходов признается день поступления денежных средств на его счета в банках (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому доходы в виде иностранной валюты учитывают в целях расчета «упрощенного» налога на дату поступления денежных средств на транзитным валютный счет (п. 3 ст. 346.18 НК РФ; письма Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645, от 27.01.2012 № 03-11-06/2/10, от 20.12.2011 № 03-11-06/2/181). В книге учета доходов и расходов полученную сумму отражают в рублях.

Отметим, что с 2013 года в налоговом учете не производится переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю. Доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 27.06.2013 № 03-11-06/2/24455). Таким образом, «упрощенцы» не должны учитывать как в доходах, так и в расходах положительные и отрицательные курсовые разницы (письмо Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645). Цена сделки определяется по курсу, действующему на дату совершения операции с валютой. В дальнейшем стоимость не пересматривается.

Однако следует помнить, что при бухгалтерском учете валютной выручки компании на УСН рассчитывают курсовые разницы (ПБУ 3/2006, утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н (далее – ПБУ 3/2006)). Чаще всего курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006). При этом пересчет полученных авансов после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится (п. 10 ПБУ 3/2006).

Пример учета валютной выручки

Отразим в учете «упрощенца» продажу иностранной организации товара при условии, что:

  • себестоимость товара – 300 000 руб.;
  • выручка от продажи товара – 10 000 долл. США;
  • официальный курс доллара США к рублю: на дату передачи товара 52,9716 руб./долл. США, на дату поступления валютной выручки на транзитный счет – 55,9100 руб./долл. США.
  • Бухгалтерские проводки на дату продажи товара:

  • ДЕБЕТ62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – 529 716 руб. (10 000 долл. США x 52,9716 руб./долл. США) – отражена выручка от продажи товара;
  • ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 – 300 000 руб. – отражена себестоимость проданного товара.
  • Бухгалтерские проводки на дату поступления валютной выручки на транзитный счет:

    • ДЕБЕТ52 КРЕДИТ 62 – 559 100 руб. (10 000 долл. США x 55,9100 руб./долл. США) – выручка поступила на транзитный счет;
    • ДЕБЕТ62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – 29 384 руб. (10 000 долл. США x (55,9100 – 52,9716) руб./долл. США) – отражена положительная курсовая разница.
    • В налоговом учете отражены доходы на сумму 559 100 руб. и расходы на сумму 300 000 руб.

      Марина Косульникова, главный бухгалтер компании «Галан»

      www.garant.ru

      Налоги с дохода в валюте

      Мой вопрос касается учёта дохода с курсовой разницы при получении дохода в долларах. Я — ИП на УСН с доходов, 6%. Имеются три счёта: расчётный в рублях, расчётный в долларах и транзитный в долларах. Доход сначала поступает на транзитный счёт, после чего переводится на расчётный счёт в долларах, после чего доллары продаются банку, и средства переводятся в виде рублей на рублёвый расчётный счёт.

      Интересует, в частности, следующая ситуация:

      * допустим, 1 июня на транзитный счёт пришла сумма в 100 долларов;

      * 10 июня были подготовлены необходимые документы и сумма переведена с транзитного на расчётный счёт в долларах;

      * 11 июня пришла ещё одна сумма на транзитный счёт — 50 долларов;

      * 13 июня эти 50 долларов переведены на долларовый расчётный счёт

      * 15 июня 120 долларов были проданы банку и в виде рублей переведены на рублёвый расчётный счёт

      * оставшиеся 30 долларов пролежали на долларовом рассчётном счёте до конца отчётного периода (1 июля)

      Соответственно, вопрос, как в такой ситуации правильно посчитать сумму налога за текущий отчётный период?

      Ответы юристов (4)

      У Вас отсутствует возможность использовать выручку поступившую на транзитный счет, можно — только после выполнения определенных условий (см. п. 2.1. Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»), которые к Вашей ситуации не относятся. Такой счет не соответствует определению счета, данному в ст. 11 НК РФ.

      Счет — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 11 НК РФ). Транзитный валютный счет ведется банком на специальных условиях, ГК разрешает устанавливать специальные условия для определенных видов счетов (п.2 ст.846 ГК). Причем в данном случае специальные условия счета установлены банковскими правилами. В то же время, Минфин, несмотря на долгие споры признал транзитные счета не относящимися к тем, что указаны в ст. 11 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2012 г. N 03-02-07/1-256.) Следовательно, транзитный не является счетом, с даты поступления на который выручки на который она является подлежащей налоговому учету. Но таковым является следующий за ним по порядку движения денег счет — валютный.

      В соответствии с п. 5 Приказа Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»,

      Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).

      В связи с этим, ответ на вопрос — каждый раз в момент поступления денег на валютный счет (после их конвертации) считается налог.

      По Вашему примеру 6% учитывается с суммы конвертированной 15 июня.

      Есть вопрос к юристу?

      Позволю не согласиться с уважаемым коллегой Фроловым Андреем.

      При УСН используется кассовый метод.

      То есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

      Согласно действующей редакции ст.11 НК РФ счета (счет) — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

      Следовательно, транзитный счет является счетом с точки зрения гл. 26.2 НК РФ для целей налогообложения УСН.

      Поэтому доходы в иностранной валюты учитываются в целях налогообложения УСН при поступлении их на Ваш транзитный валютный счет.

      Правомерность данного вывода подтверждается разъяснениями финансового ведомства (Письма Минфина РФ от 27.01.2012 № 03-11-06/2/10, от 20.12.2011 №
      03-11-06/2/181).

      Если брать цифры Вашего примера, то у Вас в целях налогообложения возникнет следующий доход:

      1 июня доход 100 долл.США, курс 34,7352. Рублевый эквивалент дохода 3 473,52 руб.

      11 июня доход 50 долл. США, курс 34,3681. Рублевый эквивалент дохода 1718,40 руб.

      В Книге учета доходов и расходов должны быть отражены вышеуказанный суммы дохода.

      Налог по УСН составит в июне (при отсутствии иных доходов) 311,51 руб. (6%*(3473,52+1718,40)).

      Только такой подход к определению налога по УСН позволит Вам избежать претензий со стороны контролирующих органов.

      Дополнительно отмечаю, ввиду того, что Вы применяете объект налогообложения «доходы», то помимо самой суммы поступления дохода Вы должны учитывать внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы.

      Поэтому в случае, если при перечислении денежных средств с долларового счета на рублевый (после перечисления с транзитного валютного счета на долларовый) счет курс продажи долларов США будет выше официального курса, установленного Банком России, на дату поступления долларов США, то возникшие положительные курсовые разницы необходимо будет учитывать при исчислении УСН.

      Уточнение клиента

      Спасибо большое за ответ, вопрос был, по большей части, как раз про внереализационный доход. Фактически, 15 июня были проданы доллары и из первой пришедшей суммы (100 долларов) и из второй (50 долларов). Соответственно, непонятно, сколько от каждой из сумм содержалось в проданных банку 120 долларах, и сколько осталось. Также интересует, необходимо ли учитывать разницу в курсах между датой поступления средств и концом отчётного периода (т.е. есть ли внереализационный доход от оставшихся 30 долларов на конец периода).

      23 Июля 2014, 11:36

      Не могу согласиться. Да, редакция статьи поменялась. Но логика такая: деньги учитываются в валюте РФ. На транзитном они в долларах. Как считать налог на транзитном, ведь пока они поступят на валютный курс поменяется? Что касается писем Минфина, то в том, которое я привел есть еще кучка ссылок на обратное мнение Минфина. Таким образом, предлагаю клиенту обратиться в ИФНС за дополнительными разъяснениями.

      Спасибо, хороший совет.

      23 Июля 2014, 11:51

      необходимо ли учитывать разницу в курсах между датой поступления средств и концом отчётного периода

      Однозначного ответа на этот вопрос нет.В НК РФ прописан только порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения по методу начисления (ст.271-272 НК РФ).

      Порядок признания доходов в виде курсовых разниц при использовании кассового метода в НК РФ не указан.

      Поэтому есть две позиции на этот счет:

      1) Учитывать положительную курсовую разницу на конец отчетного периода в целях налогообложения дохода.

      Такой позиции придерживаются контролирующие органы (например, Письмо Минфина РФ от 14.05.2009 N 03-11-06/2/90).

      2) Не учитывать положительную курсовую разницу.

      Эта позиция то же имеет место быть, ведь при кассовом методе моментом признания доходов (расходов) является день фактического поступления (расходования) денежных средств. А курсовые разницы реальное движение денежных средств по счету не вызывают и образуются лишь путем бухгалтерских расчетов.

      Дмитрий, в зависимости от используемой Вами налоговой политики у Вас есть два варианта: рискованный (2) и безрисковый (1). Первый будет положительно оценен контролирующими органами, второй может привести к претензиям налоговиков и дальнейшим судебным разбирательствам.

      С какой суммы платить налог за валютный перевод

      Являюсь ИП, на УСН. Получила валютный перевод от компании Гугл (код валютной операции 21500). Деньги поступили в долларах на транзитный счет, перевожу их на текущий валютный долларовый, далее буду конвертировать в рубли. Вопрос с какой суммы мне платить налог 6%:

      — на день прихода денег на транзитный счет по курсу цб

      — на день перевода денег с транзитного на текущий по курсу цб

      — по факту конвертации в рубли.

      И надо ли платить, что-то свыше 6% положенных по УСН для ИП?

      Заранее спасибо за ответ!

      Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовым методом).

      В связи с этим доходы в виде иностранной валюты учитываются в целях налогообложения при поступлении указанных денежных средств на транзитный валютный счет налогоплательщика. Такие разъяснения даны Минфином России в Письмах от 27.01.2012 N 03-11-06/2/10, от 20.12.2011 N 03-11-06/2/181.

      Пунктом 3 ст. 346.18 НК РФ установлено, что доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

      Таким образом, ИП, применяющий УСН, в целях налогообложения пересчитывает в рубли валютную выручку по курсу Банка России на дату поступления валюты на транзитный валютный счет.

      Для начала, необходимо разобраться, является ли транзитный счет счетом о котором сказано в ст. 11 НК РФ

      Если считать, что транзитный счет подпадает под указанное определение, то согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ

      можно сделать вывод, что уплачивать налог нужно с суммы поступившей в валюте по курсу ЦБ на день зачисления на транзитный счет.

      Однако с данным мнением не согласны некоторые эксперты, и, полагаю, совершенно справедливо. Дело в том, что существует Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2012 г. N 03-02-07/1-256. Письмо посвящено не совсем нашей теме (о неправомерном истребования налоговыми органами у банков выписок по транзитным валютным счетам в рамках статьи 86 НК РФ), однако, оно прямо говорит о том, является ли транзитный счет счетом в понимании ст. 11 НК.

      Согласно пункту 2.1. Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-и «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам — индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет.

      Транзитный валютный счет не открывается на основании договора банковского счета и не обладает признаками счета, определенными пунктом 2 статьи 11 Кодекса.

      То есть, в письме делается вывод о том, что транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом независимо от волеизъявления клиента без заключения об этом договора банковского счета, является внутренним счетом банка, имеет специальное целевое назначение и следовательно не обладает признаками счета, определенными п. 2 ст. 11 НК РФ.

      Кроме того, правомерность выводов о том, что транзитные валютные счета не обладают признаками банковского счета, определенного в п. 2 ст. 11 НК РФ, подтверждается разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации (письма Минфина России от 21.06.2005 N 03-02-07/1-155, от 18.09.2006 N 03-02-07/1-250, от 26.09.2005 N 03-02-07/1-243, от 09.06.2009 N 03-02-07/1-304, от 17.11.2010 N 03-02-07/1-536).

      С полным текстом указанного письма можно ознакомиться по ссылке.

      Далее, учитывая норму указанную в ч.3 ст. 346.18 НК

      Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

      можно сделать вывод о том, что не смотря на многочисленные споры и разные позиции мнений по указанному вопросу, все же, уплачивать налог Вы должны с суммы которая поступила с транзитного счета на тот счет, который у Вас открыт по договору, то есть с суммы в рублях, поступившей на Ваш валютный счет.

      И надо ли платить, что-то свыше 6% положенных по УСН для ИП?

      Если Вы на УСН 6% с дохода, то свыше указанной суммы платить ничего не нужно.

      Не соглашусь с позицией коллеги Бориса по возникшему вопросу.

      Аргументирую свою позицию по данному вопросу, а именно:

      Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И

      2.1. Для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам — индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет.При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

      счета (счет) — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета; ( статья 11 НК РФ)

      Определения счета по налоговому законодательству не соответствует тому, что прописано в Инструкции банка, следовательно данные денежные средства, поступившие на транзитный счет не могут использоваться налогоплательщиком, так как это не считается доходом, когда деньги поступят на валютный счет, тогда данная сумма будет облагаться налогом в соответствии с п. 5 Приказа 13.08.2002).

      Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) «Об утверждении Порядка учета ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ.

      Вывод, когда деньги перейдут с транзитного счета на валютный, тогда вы и будете платить налог.

      Налог в вашей ситуации вы платить не будете, как только вы переведете ваши деньги на ваш валютный счет, тогда вы и заплатите налог. Транзитный счет для этого в принципе и предназначен по сути, чтобы с переводов не платить налоги.

      С уважением, Олег

      … В качестве дополнения

      Не вижу поводов для разногласий!

      … ввиду того, что мой ответ не был воспринят однозначно, вынужден дать некоторые комментарии по существу, дабы не сложилось ошибочное мнение о разногласиях по вопросу.

      Константинов Олег пишет:

      Видимо коллега не правильно понял то, о чем я хотел сказать или не прочитал (дочитал) мой ответ, а именно вывод о том, что

      не смотря на многочисленные споры и разные позиции мнений по указанному вопросу, все же, уплачивать налог Вы должны с суммы которая поступила с транзитного счета на тот счет, который у Вас открыт по договору, то есть с суммы в рублях, поступившей на Ваш валютный счет.

      Таким образом, не вижу поводов для разногласий: налог необходимо платить с суммы, которая поступит на Ваш текущий (валютный) счет с транзитного счета. Эту сумму следует перевести в рубли по курсу ЦБ на дату поступления средств на текущий (валютный) счет.

      Единственное, что могло ввести в заблуждение — это то, что изначально в своем ответе я показал иную позицию по данному вопросу, затем указал на её несостоятельность со ссылкой на письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2012 г. N 03-02-07/1-256, согласился с данным обоснованием (то есть, иным мнением), и сделал соответствующий вывод, который коллега своим ответом подтвердил.

      m.pravoved.ru

      Расчет налога ИП при получении валюты

      Я — ИП. Начинал работать по контракту с зарубежной компанией (оказание маркетинговых услуг). Сначала получаю деньги на транзитный валютный счет, потом перевожу их валютный расчетный счет и т.д. Как поминаю расчет налогов должен производить в рублях. Какой момент времени и какой валютный счет я должен использовать для этого? Момент поступления валюты на транзитный счет и курс этого дня?

      Ответы юристов (7)

      Да, налог рассчитывается в рублях с суммы поступившей на транзитный счет по курсу ЦБ на день поступления.

      Датой получения дохода признает дата поступления валюты на транзитный счет. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ

      … датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

      Если доходы получены в валюте, сумма в валюте пересчитывается в рубли на дату получения денежных средств по курсу, установленному ЦБ РФ (ч.3 ст. 346.18 НК)

      То есть, для расчета налога Вы должны использовать дату поступления валюты на транзитный счет и курс ЦБ этого дня.

      Статья 223. Дата фактического получения дохода

      . В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 4 настоящей статьи,дата фактического получения дохода определяется как день:

      1)выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;

      2) передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;

      3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

      2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

      В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

      3. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

      В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

      4. Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»), отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.

      В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

      Если работаете по УСН то дата получения дохода — момент поступления на транзитный счет. Естественно, для налогового учета считается по курсу на момент поступления средств.

      Не соглашусь с коллегами в части транзитного счета.

      В УСН датой поступления доходов является поступление на счет (п. 1 ст. 347.17 НК РФ). На ОСН, в целях учета доход для обложения НДФЛ — тоже самое (ст. 223 НК РФ.

      Счет — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 11 НК РФ).

      Транзитный валютный счет ведется банком на специальных условиях, ГК разрешает устанавливать специальные условия для определенных видов счетов (п.2 ст.846 ГК). Транзитный — он открывается без участия владельца валютного счета к валютному счету. С транзитного нельзя потратить деньги. Когда деньги пришли с транзитного на валютный, тогда они подлежат налоговому учету.

      Минфин, несмотря на долгие споры, признал транзитные счета не относящимися к тем, что указаны в ст. 11 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2012 г. N 03-02-07/1-256.) Следовательно, транзитный не является счетом, с даты поступления на который выручки на который она является подлежащей налоговому учету. Но таковым является следующий за ним по порядку движения денег счет — валютный. С момента поступления на него денежных средств они учитываются для налогообложения.

      В соответствии с п. 5 Приказа Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»: «Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода)».

      Таким образом, в целях налогообложения следует использовать момент поступления денег на валютный счет. Только в момент поступления на него они становятся Вашим доходом. В этот же момент ковертируете по курсу ЦБ РФ в рубли.

      Всем спасибо за комментарии.

      К комментарию Андрея Фролова по поводу того «Счет — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 11 НК РФ)

      Транзитный валютный счет ведется банком на специальных условиях, ГК разрешает устанавливать специальные условия для определенных видов счетов (п.2 ст.846 ГК). Транзитный — он открывается без участия владельца валютного счета к валютному счету. С транзитного нельзя потратить деньги. Когда деньги пришли с транзитного на валютный, тогда они подлежат налоговому учету.»

      Но. Как я вижу я могу послать со своего транзитного валютного счета средства на любой мой счет (в рублях, валюте) в любом банке минуя расчетный валютный в банке транзитного счета, даже сразу могу конвертировать по внутреннему курсу банка. Считаете ли это расходом? Предполагаю, что да. Как в этом случае расчитывается налог? Хм, не знаю.

      В этому случае все же склоняюсь к расчету по дате/курсу поступления на транзитный валютный счет.

      Хотелось бы конечно услышать практика в этом вопросе.

      Еще раз спасибо.

      12 Февраля 2014, 12:22

      Согласно информации, которую нашел в Интернете, в некоторых случая можно использовать средства на транзитном валютном счету для оплаты сторонним организациям, например, транспортных расходов, страховки и даже банковских комиссий. Как быть в этом случае?

      12 Февраля 2014, 13:09

      Как я вижу я могу послать со своего транзитного валютного счета средства на любой мой счет (в рублях, валюте) в любом банке минуя расчетный валютный в банке транзитного счета, даже сразу могу конвертировать по внутреннему курсу банка.

      Верно, более того, Вы вправе и вовсе не конвертировать полученные на транзитный счет денежные средства, а использовать их, например, для оплаты зарубежных покупок.

      Считаете ли это расходом?

      Да, считается. Именно по этому, можно говорить о том, что налог следует рассчитывать с суммы, поступившей на транзитный счет. Мнение уважаемого коллеги Фролова Андрея апеллирует к официальным разъяснениям Минфина России, и несомненно, с этим мнение нужно считаться, так как оно не без почвенно, однако споры есть и окончательная точка в этом вопросе еще не поставлена.

      Как в этом случае расчитывается налог?

      Полагаю, что ответить на этот вопрос будет затруднительно, если транзитный счет не признавать счетом, относящимся к понятию счета указанному в ст. 11 НК РФ.

      счета (счет) — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета;

      Вывод: рассчитывать налог на дату поступления средств на транзитный счет.

      Вот все расходы с транзитного (Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И
      «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», пункт 2.3.:

      «С транзитного валютного счета денежные средства списываются:

      2.3.1. для осуществления продажи иностранной валюты, включая обязательную продажу части валютной выручки;

      2.3.2. для оплаты расходов и иных платежей, указанных в пункте 1.3 настоящей Инструкции

      (Вот, что в п. 1.3.: Для уменьшения подлежащей обязательной продаже суммы валютной выручки резидентов учитываются расходы и иные платежи, указанные в пунктах 1 — 3 части 5 статьи 21 Федерального закона „О валютном регулировании и валютном контроле“, связанные с исполнением сделок, указанных в части 3 статьи 21 Федерального закона „О валютном регулировании и валютном контроле“ (далее — сделки), расчеты по которым осуществляются в иностранной валюте.)

      2.3.3. для зачисления на текущий валютный счет резидента в этом уполномоченном банке или на текущий валютный счет этого резидента (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет), открытый в другом уполномоченном банке, следующих поступлений иностранной валюты: поступлений иностранной валюты, не подлежащих обязательной продаже.»

      Поэтому с транзитного никаких расходов толком не произведешь. + мнение минфина, что он не относится к счетам по смыслу НК РФ. Вывод: c момента зачисления на валютный счет.

      Ищете ответ?
      Спросить юриста проще!

      Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

      Еще по теме:

      • Главное бюро медико-социальной экспертизы г Москвы филиалы 1. ФКУ ГБ МСЭ ПО Г. МОСКВЕ (ГЛАВНОЕ БЮРО МЕДИКО-СОЦИАЛЬНОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПО Г.МОСКВЕ)ГОСУДАРСТВЕННЫЕ МЕДУЧРЕЖДЕНИЯ 125040, Москва г., Ленинградский проспект, д. 13, стр. 1 2. ФКУ ГБ МСЭ ПО Г.МОСКВЕ ФИЛИАЛ - БЮРО (ГЛАВНОЕ БЮРО МЕДИКО-СОЦИАЛЬНОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПО Г.МОСКВЕ ФИЛИАЛ - БЮРО ЯСЕНЕВО)ГОСУДАРСТВЕННЫЕ […]
      • Ляшко в суде Ляшко допросят в суде по делу о захвате Луганской ОГА КИЕВ, 17 апр — РИА Новости Украина. Старобельский районный суд Луганской области в среду, 18 апреля, допросит главу парламентской фракции "Радикальной партии" Олега Ляшко по делу экс-председателя фракции Партии регионов Александра Ефремова, сообщает пресс-служба […]
      • Приказы введенные иваном грозным Иван Грозный К источникам, рассказывающим об эпохе Ивана IV. относятся записки опричника Генриха Штадена, вышедшие почти одновременно с русским переводом записок Тубе и Крузе; к иностранным источникам относится также сказание Альберта Шлихтинга. Не менее важны переписка Ивана Грозного с Андреем Курбским и опричником […]
      • Адвокат якимов аа Апелляционное определение СК по уголовным делам Пермского краевого суда от 16 мая 2013 г. по делу N 22-2813 (ключевые темы: предварительное следствие - обвиняемый - обвинительное заключение - особая жестокость - стойкая утрата общей трудоспособности) Апелляционное определение СК по уголовным делам Пермского краевого […]
      • Преступления против личности рк презентация Преступления против здоровья (ст. 111-125 УК РФ). - презентация Презентация была опубликована 5 лет назад пользователемwww.hse.ru Презентация на тему: " Преступления против здоровья (ст. 111-125 УК РФ)." — Транскрипт: 1 Преступления против здоровья (ст УК РФ) 2 Преступления против здоровья2 1. Система преступлений […]
      • Судебная практика о возврате денежных средств Судебная практика о возврате денежных средств Именем Российской Федерации Мировой судья 113 судебного участка и.о. мирового судьи 111 судебного участка Люберецкого судебного района Московской области Пугаева А.И., при секретаре судебного заседания Липатовой О.Н. , рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Комментарии запрещены.