Торговый сбор декларация по налогу на прибыль

Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

Торговые организации Москвы, уплачивающие с 1 июля 2015 г. торговый сбор, начиная с отчетности за 9 месяцев 2015 г. имеют право уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на сумму уплаченного взноса. Рассмотрим, как реализовать данное право на практике.

На сумму торгового сбора можно уменьшить лишь часть налога, уплачиваемую в бюджет субъекта РФ (пока только в городе Москве). Для того чтобы уменьшить сумму налога на прибыль, необходимо выполнить следующие два условия:

  • представить в налоговую службу уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
  • уплатить торговый сбор в бюджет.
  • Причем уменьшить налог на прибыль можно на торговый сбор, уплаченный с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). То есть при расчете авансового платежа по налогу на прибыль за 9 месяцев можно уменьшить сумму авансового платежа на торговый сбор, уплаченный за III квартал в октябре 2015 года.

    Действующая декларация по налогу на прибыль не предусматривает возможности уменьшения налога на уплаченный торговый сбор, поэтому ФНС России выпустила письмо (письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/[email protected]), в котором предложила свой вариант отражения сбора в действующей декларации.

    Предложения ФНС России по отражению торгового сбора в декларации

    Сумма торгового сбора и сумма налога, выплаченная за пределами России, отраженные по строкам 240 и 260 декларации, в совокупности не могут превышать общую сумму налога (авансового платежа) по строке 200 Листа 02 декларации.

    При расчете показателей ранее начисленных авансовых платежей по строкам 210 и 230 Листа 02 их сумма уменьшается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансовых платежей предыдущего периода.

    В приложениях к указанному письму ФНС России привела подробные примеры заполнения декларации для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи, и для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи. Вариант с уплатой ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли в письме не представлен.

    Пример отражения торгового сбора в декларации

    Торговый сбор за III квартал уплачен в октябре в сумме 2000 руб. Общая сумма начисленного за 9 месяцев налога — 2000 руб., в т.ч. 1800 руб. в бюджет г. Москвы. Сумма начисленных ранее авансовых платежей — 2400 руб., в т.ч. 2160 руб. в бюджет г. Москвы.

    Организация не заявляла о зачете налогов, выплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств.

    Дополним пример налоговой службы условием, что сама организация зарегистрирована в Московской области, а в Москве имеет обособленное подразделение, уплачивающее торговый сбор. Налоговые показатели деятельности подразделений в Москве и Московской области в 2015 г. равны и составляют 50% от общей налогооблагаемой базы организации. В таком случае Лист 02 декларации по налогу на прибыль и приложения № 5 к Листу 02 за 9 месяцев 2015 г. должны быть заполнены следующим образом (см. ниже).

    www.klerk.ru

    Отчетность при торговом сборе (нюансы)

    Отправить на почту

    Торговый сбор отчетность по начислению и уплате сумм в бюджет не предусматривает. Подавать декларацию в налоговые органы пока не требуется. В то же время частично размер уплаченного сбора допустимо учитывать в расходах при расчете НДФЛ, налогов на прибыль или при УСН.

    Плательщики торгового сбора

    Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате торгового сбора в соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ возлагается на предпринимателей и организации, которые ведут торговую деятельность в пределах муниципального образования, принявшего нормативный акт о введении на своей территории этого сбора.

    Перечислять торговый сбор при условии его действия на территории ведения торговой деятельности необходимо организациям и ИП, находящимся на ОСНО и УСН. Учреждения и предприниматели, уплачивающие ЕСХН, от обязанности по начислению торгового сбора освобождены. ИП, работающие на патентной системе, также его не уплачивают. ЕНВД не применяется по тем видам деятельности, по которым на основании решения местных властей взимается торговый сбор.

    ВАЖНО! Начисление торгового сбора предполагается лишь в тех случаях, когда субъект при осуществлении торговых операций использует движимое/недвижимое имущество. То есть имеется объект торговли.

    НК РФ не дает четкого определения объекта торговли. Письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 содержит положения, определяющие обязанности по уплате торгового сбора субъектами, занимающимися различной деятельностью по реализации. Не облагаются сбором следующие виды работ:

    1. Реализация изделий собственного производства, если при продаже не используются объекты торговли (торговые точки).
    2. Продукты питания, продажа которых осуществляется при помощи объектов общепита.
    3. Реализация предметов залога ломбардами.
    4. Использование помещений для заключения торговых договоров и соглашений, если площадь не оборудована для выкладки товаров и совершения денежных расчетов с клиентами.
    5. Если при оказании бытовых услуг происходит реализация сопутствующих товаров.

    Еще одну точку зрения чиновников об определении объекта продаж можно узнать из материала «Платить ли торговый сбор при продажах через офис?».

    Перечисление взноса в бюджет следует производить каждый квартал не позднее 25-го числа следующего после него месяца, если были зафиксированы случаи торговли, соответствующие требованиям ст. 413 НК РФ. Отдельных форм отчетности по исчислению и уплате сбора не предусматривается.

    Отражение торгового сбора в декларации по прибыли

    Если предприятие находится на ОСНО и при этом уплачивает торговый сбор, появляется возможность уменьшения итоговой суммы налога на прибыль или авансовых платежей по ней (п. 10 ст. 286 НК РФ). Однако при этом потребуется выполнение следующих условий:

  • В налоге на прибыль уменьшить можно только ту его часть, которая подлежит перечислению в региональный бюджет, куда осуществляется уплата и торгового сбора.
  • Торговый сбор за определенный период должен быть не только начислен, но и уплачен в срок.
  • Субъект предоставил уведомление о постановке на учет как плательщика торгового сбора.
  • Если размер уплаченного торгового сбора больше начисленного к уплате за отчетный период в региональный бюджет налога на прибыль, то оставшаяся сумма сбора может быть учтена в следующем отчетном периоде или в декларации по прибыли за год. Отсутствие у предприятия в отчетном периоде прибыли не является поводом для неуплаты торгового сбора.

    Если у юридического лица есть обособленные подразделения, то налог на прибыль по филиалам можно уменьшить в части, которая перечисляется ими в тот же бюджет, что и сумма торгового сбора.

    Для отражения торгового сбора в декларации по прибыли, утвержденной приказом ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], предназначены строки 265-267 на листе 02 и строки 095-097 в приложении 5 к листу 02.

    О некоторых нюансах заполнения декларации читайте в статье «Декларация по налогу на прибыль за 2-й квартал 2017 года».

    Как предприниматели могут уменьшить НДФЛ к уплате

    К субъектам, которые находятся на общей системе налогообложения и имеют право уменьшить налоговые платежи за счет торгового сбора, относятся не только организации, но и ИП. Предприниматели вправе зачесть уплаченный размер взноса в счет суммы начисленного НДФЛ за налоговый период (п. 5 ст. 225 НК РФ).

    Однако если налогоплательщик зарегистрирован в одном регионе, а платит торговый сбор по месту осуществления деятельности на другой территории, сократить итоговые расходы на перечисление НДФЛ не удастся. ИП также потребуется зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора, подав соответствующее уведомление в органы ФНС.

    В декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected] (в редакции от 10.10.2016), торговый сбор, уменьшающий сумму начисленного налога на доходы, будет показан по строке 091 раздела 2.

    Форму декларации 3-НДФЛ, содержащую строку для отражения торгового сбора, см. в статье «Новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ».

    Уменьшение налога при УСН на сумму торгового сбора

    Еще ряд субъектов предпринимательской деятельности вправе уменьшать налоговые платежи за счет уплаченного ранее торгового сбора. Речь идет о физических и юридических лицах, выбравших упрощенную систему налогообложения.

    Если предприниматели работают на упрощенке и в качестве объекта налогообложения учитывают только доходы, то налог (авансовый платеж) по УСН можно уменьшить на сумму уплаченного сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Для этого требуется, чтобы фактический платеж по сбору был произведен в том же отчетном периоде, когда начислен налог. Сам налогоплательщик должен быть зарегистрирован в том регионе, где действует торговый сбор.

    При расчете итогового налога по УСН ограничения в 50% для уменьшения суммы за счет сбора нет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

    Упрощенка с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» учитывает перечисленный торговый сбор в затратах, уменьшающих базу по налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    О прочих расходах, которые правомерно учитывать при данном объекте налогообложения УСН, читайте в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

    В декларации по упрощенке необходимость в отражении торгового сбора в специально отведенных для этого строках есть только у налогоплательщиков, выбравших объектом обложения налогом «доходы». Для отражения этого сбора они используют строки 150–153 и 160–163 в разделе 2.1.2 УСН-декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

    Торговый сбор на данный момент действует только на территории Москвы. В прочих регионах соответствующее решение местных властей не принято. Субъектам, осуществляющим торговую деятельность, подпадающую под обложение сбором, вменяется в обязанность встать на учет в качестве его плательщиков в органах ФНС. В дальнейшем отчитываться за совершенные операции не требуется. Своевременно уплаченный торговый сбор учитывается при составлении налоговой отчетности по прибыли, НДФЛ или УСН-налогу для уменьшения налоговых обязательств.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Как отразить сумму торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

    Организации на общей системе налогообложения, которые являются плательщиками торгового сбора, вправе уменьшить сумму налога на прибыль или авансового платежа по нему на сумму уплаченного торгового сбора. Однако действующая форма декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/[email protected]; см. «Новая декларация по налогу на прибыль: что изменилось») не содержит строк для отражения величины торгового сбора. В связи с этим у плательщиков торгового сбора возникает немало вопросов. Как показать сумму сбора в декларации по налогу на прибыль? Какую сумму торгового сбора можно учесть в декларации? Нужно ли ждать, когда будет утверждена новая форма декларации? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с учетом торгового сбора в декларации по налогу на прибыль, содержатся в письме ФНС России от 12.08.15 № ГД-4-3/[email protected] (далее — письмо № ГД-4-3/[email protected]).

    Вводная информация

    В пункте 10 статьи 286 НК РФ названы условия, при соблюдении которых организация вправе вычесть сумму торгового сбора из суммы налога на прибыль (авансовых платежей). Перечислим эти условия:

  • уменьшить можно только ту часть налога (авансового платежа), которая зачисляется в бюджет субъекта РФ, где введен торговый сбор (напомним, что пока торговый сбор веден только в г. Москве; см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»).
  • уменьшить налог (авансовый платеж) можно на сумму торгового сбора, фактически уплаченную с начала года до даты уплаты налога (авансового платежа);
  • если организация не представила уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, то уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму сбора нельзя (см. «С 1 июля уведомление по форме ТС-1 (торговый сбор) можно подать через интернет»).
  • В декларации за какой период отражается торговый сбор?

    Как известно, организации обязаны представлять декларации по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Декларация за отчетный период сдается не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. Конкретные сроки представления отчетности зависят от того, каким способом организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Так, если организация перечисляет только квартальные авансовые платежи, то она должна сдать декларацию за 9 месяцев 2015 года не позднее 28 октября 2015 года. Крайний срок для направления декларации за 2015 год (налоговый период) — 28 марта 2016 года (п. 4 ст. 289 НК РФ). В эти же сроки следует заплатить авансовые платежи (налог) (п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Что касается торгового сбора, то он перечисляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, то есть кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Это означает, что торговый сбор за III квартал 2015 года нужно заплатить не позднее 26 октября 2015 года (25 октября приходится на воскресенье). А платеж за IV квартал 2015 года необходимо перевести не позднее 25 января 2016 года. В декларациях за какие периоды следует отразить уплаченные суммы торгового сбора?

    В комментируемом письме ФНС сообщила, что если торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен, например, 15 октября, то на сумму сбора можно уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль (ту часть платежа, которая зачисляется в бюджет г. Москвы) в декларации за 9 месяцев 2015 года. В то же время организация вправе отразить торговый сбор, перечисленный за III и IV кварталы 2015 года, в декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

    Также налоговики пояснили, что положения пункта 10 статьи 286 НК РФ позволяют учесть торговый сбор, уплаченный за IV квартал 2015 года, двумя способами: либо уменьшить на сумму сбора исчисленный налог на прибыль в декларации за 2015 год, либо уменьшить исчисленные авансовые платежи в декларации за первый квартал 2016 года.

    При этом чиновники отмечают, что если сумма торгового сбора превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога), то торговый сбор можно учесть в декларации лишь в пределах этого авансового платежа (налога).

    Рекомендуемый порядок учета торгового сбора в декларации

    Как уже было сказано, действующая форма декларации по налогу на прибыль не содержит строк для отражения уплаченной суммы торгового сбора. В качестве выхода из такой ситуации ФНС предложила использовать строки 240 и 260 листа 02, строки 090 приложения № 5 и № 6 к листу 02, которые предназначены для учета сумм налога, уплаченного за пределами РФ (ст. 311 НК РФ). Приведем примеры заполнения декларации, основанные на рекомендациях налоговиков.

    Организация не имеет обособленных подразделений

    Предположим, организация находится в г. Москве, не имеет обособленных подразделений и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. Авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года составил 2 000 рублей. В бюджет г. Москвы поступит сумма 1 800 рублей. На листе 02 декларации за 9 месяцев 2015 года эта сумма отражается по строке 200.


    В октябре 2015 года организация заплатила торговый сбор за III квартал 2015 года в размере 2 000 рублей. Как видно, сумма авансового платежа, зачисляемого в бюджет г. Москвы (1 800 руб.), меньше суммы уплаченного торгового сбора (2 000 руб.). В такой ситуации, как разъясняют налоговики, в строках 240 и 260 листа 02 декларации можно показать сумму торгового сбора только в пределах 1 800 рублей.

    Заметим, что ФНС не предлагает перенести «остаток» торгового сбора за III квартал 2015 года (200 руб.) в декларацию за 2015 год. Хотя Налоговый кодекс не запрещает учитывать уплаченную сумму торгового сбора в декларациях за более поздние периоды.

    В то же время в комментируемом письме сказано, что если по итогам 2015 года сумма налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Москвы, превысит сумму уплаченного торгового сбора за III и IV кварталы 2015 года, то данную сумму торгового сбора можно будет учесть в уменьшение налога в декларации за год. Предположим, сумма исчисленного налога на прибыль за 2015 год составит 5 200 рублей, из них 4 680 рублей зачисляется в бюджет г. Москвы.

    Организация перечислила торговый сбор за III и IV кварталы 2015 года в сумме 4 000 рублей (2 000 руб. за III квартал + 2 000 руб. за IV квартал). Общая сумма уплаченного торгового сбора (4 000 руб.) меньше, чем исчисленный за год налог на прибыль (4 680 руб.). Поэтому всю сумму перечисленного торгового сбора можно отразить по строкам 240 и 260 листа 02 декларации.

    Аналогичного подхода рекомендуется придерживаться при заполнении декларации в случае уплаты ежемесячных авансов: торговый сбор в уменьшение авансовых платежей можно принимать только в пределах исчисленной суммы аванса (приложение № 2 к письму № ГД-4-3/[email protected]).

    Также в комментируемом письме поясняется, как нужно суммировать показатели, если организация одновременно и засчитывает сумму налога, уплаченного за пределами РФ, и уменьшает налог на прибыль на сумму торгового сбора (приложение № 1 к письму № ГД-4-3/[email protected]).

    Организация имеет обособленные подразделения

    Если в состав организации (за исключением крупнейших налогоплательщиков) входят обособленные подразделения, то декларации по итогам отчетного (налогового) периодов нужно представлять как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 289 НК РФ). Причем, по месту нахождения организации нужно сдать декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).

    В комментируемом письме ФНС разъяснила, как нужно отразить в декларации сумму торгового сбора, если организация — плательщик сбора находится в г. Москве и имеет обособленные подразделения в других субъектах РФ, либо, наоборот, организация — плательщик сбора находится не в г. Москве, а ее обособленные подразделения расположены в г. Москве.

    Таким организациям ФНС рекомендует помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, заполнять приложение № 5 к листу 02 декларации в количестве, соответствующем числу обособленных подразделений. Это приложение называется «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения».

    Уплаченный торговый сбор следует отразить в строке 090 приложения № 5, в котором показывается налог (авансовые платежи), зачисляемые в бюджет г. Москвы. При этом сумма торгового сбора (показатель строки 090) не может превышать сумму исчисленного налога (авансового платежа), указанного по строке 070 приложения № 5. Помимо отражения в приложениях № 5 к листу 02, организации должны учесть уплаченную сумму торгового сбора при расчете показателей листа 02. Если говорить о декларации за 9 месяцев 2015 года, то в листе 02 эта сумма учитывается при формировании показателей по строкам 240 и 260.

    Также в комментируемом письме поясняется, что в декларации по консолидированной группе налогоплательщиков для учета торгового сбора следует использовать строку 090 приложения № 6 к листу 02. Также см. «Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора участниками консолидированной группы налогоплательщиков».

    Ожидается новая форма декларации по налогу на прибыль

    В настоящее время на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен и проходит процедуру публичного обсуждения проект приказа ФНС России, который предусматривает изменения формы декларации по налогу на прибыль (http://regulation.gov.ru/p/35039). В частности, планируется дополнить декларацию строками для отражения сумм торгового сбора.

    При этом предполагается, что обновленная форма начнет действовать с января 2016 года. Это означает, что в случае утверждения новой формы декларации отчитаться по налогу на прибыль за 2015 год придется по форме, в которой предусмотрены специальные поля для внесения суммы торгового сбора. В декларации за 2015 год можно будет учесть сумму торгового сбора, уплаченную за IV квартал 2015 года. Но есть и другой вариант: на сумму сбора за IV квартал 2015 года можно уменьшить авансовые платежи в декларации за первый квартал 2016 года. Что касается торгового сбора за III квартал 2015 года, то организации могут либо отразить уплаченную сумму сбора в декларации за 9 месяцев 2015 года, руководствуясь при этом комментируемым письмом ФНС, либо учесть эту сумму в декларации за 2015 год вместе с суммой торгового сбора, уплаченного за IV квартал 2015 год. Возможно, в последнем случае нужно будет использовать уже новую форму декларации.

    www.buhonline.ru

    Торговый сбор декларация по налогу на прибыль

    В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это?

    Мы уже рассказали о планах Правительства относительно пенсионного возраста. Но это не единственное, что было решено изменить.

    Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ.

    Рабочая суббота, затем длинные выходные…Безусловно, все это вносит некоторую неразбериху и немудрено забыть сделать что-нибудь важное. Чтобы этого не произошло, ознакомитесь с первоочередными бухгалтерскими делами на предстоящую неделю.

    14 июня прошло заседание Правительства РФ. Среди прочего обсуждалось и повышение пенсионного возраста.

    Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им.

    Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году.

    ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 15 июня 2018 г.

    Как торговый сбор уменьшает налог на прибыль

    Торговый сбор уменьшает только налог на прибыль, зачисляемый в московский бюджет п. 10 ст. 286 НК РФ .

    В уменьшение принимайте сумму сбора, уплаченную с начала года до даты уплаты налога. Например, на сбор, уплаченный 25 апреля, уменьшайте авансовый платеж за 1 квартал, уплаченный 28 апреля. На сбор за 4 квартал, уплаченный в январе, можно уменьшить налог за год или авансовый платеж за 1 квартал следующего года Письмо ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/[email protected] .

    В Листе 02 декларации по налогу на прибыль укажите п. 5.9.1 Порядка заполнения декларации :

  • в строке 265 — сумму сбора, уплаченного с начала года;
  • в строке 266 — сумму сбора из строки 267 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за 1 квартал — прочерк;
  • в строке 267 — сумму сбора, уменьшающую исчисленный налог. Она равна сумме из строки 265. Но если торговый сбор больше исчисленного налога из строки 200, в строке 267 ставьте сумму из строки 200. Ведь налог можно уменьшить лишь до нуля.
  • Строку 230 Листа 02 в декларации за 1 квартал заполняйте как обычно .

    В декларациях за полугодие, 9 месяцев и год считайте эту строку так.

    Если платите ежемесячные авансовые платежи в течение квартала п. 5.8 Порядка заполнения декларации :

    Исчисленный авансовый платеж за 1 квартал 2018 г. — 90 000 руб., в федеральный бюджет — 13 500 руб., в московский — 76 500 руб.

    Торговый сбор, уплаченный с начала 2018 г., — 50 000 руб. На эту сумму можно уменьшить налог за 1 квартал — 50 000 руб. (50 000 руб.

    glavkniga.ru

    Что изменилось в налоговой отчетности с 2017 года

    В новой декларации по налогу на прибыль учтены главные двухгодичные изменения законодательства. Изменилась и форма декларации по налогу при УСН. За I квартал 2017 года по новой форме будут отчитываться плательщики ЕНВД и плательщики НДС тоже.

    Заполняя в 2017 году налоговые декларации, нужно учитывать, что с 01.01.2017 применяется новый ОКВЭД-2 — ОК 029-2014. Читайте об этом подробнее в статье «Что нужно знать о новых кодах ОКВЭД».

    Налог на прибыль

    Новая форма декларации (а также Порядок ее заполнения и формат представления) утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] При ее заполнении по итогам 2016 года должны быть особо внимательны организации, которые в прошедшем году совершали симметричные корректировки налога, уплачивали торговый сбор, применяли льготные ставки по налогу на прибыль, имели обособленные подразделения, участвовали в консолидированной группе налогоплательщиков (КГН), были контролирующими лицами иностранных компаний (КИК), выплачивали дивиденды организациям.

    Изменений много, рассмотрим только некоторые из них. Отметим, что ФНС установила правило о том, чтобы использовать новую форму начиная с отчетности за 2016 год, но ничего не сказала про переходные тонкости. Это наглядно видно на примере организаций, уплачивающих торговый сбор.

    Напомним, что в силу п. 10 ст. 286 НК РФ сумму налога на прибыль (авансового платежа), которая зачисляется в региональный бюджет, можно уменьшать на сумму торгового сбора, фактически уплаченного в данном субъекте РФ с начала налогового периода до даты уплаты налога на прибыль. При условии, что компания представила в ИФНС уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. В Москве торговый сбор введен с 01.07.2015 (гл. 33 НК РФ, Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

    В листе 02 новой формы декларации появились специальные строки для уменьшения налога на торговый сбор:

  • строка 265: сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода;
  • строка 266: сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период;
  • строка 267: сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период.
  • Если у организации нет обособленных подразделений (либо они все находятся на территории одного субъекта РФ и налог за них уплачивается по месту одного подразделения), то по строке 267 отражается (п. 5.9.1 Порядка):

    • сумма из строки 265, если она вместе с суммой налога, уплаченного за пределами России и засчитываемого согласно ст. 311 НК РФ в бюджет субъекта РФ (строка 260), не превышает сумму налога, исчисленного в бюджет субъекта РФ (строка 200);
    • разница строк 200 и 260, если сумма строк 265 и 260 больше строки 200.
    • Если в прошлом отчетном периоде исчисленный авансовый платеж был уменьшен на торговый сбор и в декларации за прошлый период в листе 02 была заполнена строка 267, то в декларации за текущий отчетный период на ту же сумму заполняется строка 266 и на ту же сумму уменьшаются показатели строк 210 и 230. Так говорится в п. 5.8 нового Порядка. Напомним, что строка 210 — это «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего», строка 230 — «в том числе в бюджет субъекта РФ».

      Однако в Порядке не поясняется, что поместить в строку 266 при заполнении самой первой декларации по новой форме — за налоговый период 2016 года. Ведь за предыдущие отчетные периоды 2016 года декларация подавалась по старой форме. Предлагаем решение на конкретном примере.

      Московское ООО «Колобок» не имеет обособленных подразделений в других регионах, отчитывается по налогу на прибыль и платит его ежеквартально. Также «Колобок» платит торговый сбор в сумме 81 тыс. ₽ со II квартала 2016 года.

      Торговый сбор был уплачен за II квартал — 25 июля, за III квартал — 25 октября, за IV квартал — 25 января 2017 года. Соответственно, в декларации за 9 месяцев 2016 года уплаченный торговый сбор, засчитываемый в уменьшение налога на прибыль, был отражен по строке 260 листа 02 в сумме 162 тыс. ₽ (81 000 + 81 000). Именно в этой строке « в бюджет субъекта РФ» по согласованию с налоговиками организации учитывали торговый сбор.

      По итогам года сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет Москвы (строка 200) составила 240 тыс. ₽. Никаких выплат налогов с доходов за границей у «Колобка» не было, поэтому в строке 260 новой формы декларации за 2016 год поставлен прочерк. В новой форме декларации за 2016 год бухгалтер «Колобка» отразил:

    • по строке 265 — 243 тыс. ₽ (81 000 × 3);
    • по строке 266 — 162 тыс. ₽ (из строки 260 декларации за 9 месяцев);
    • по строке 267 — 240 тыс. ₽ (поскольку сумма строк 265 и 260 больше строки 200).
    • В Экстерне в новой форме декларации по налогу на прибыль реализованы авторасчеты налога на прибыль по всем разделам.

      За 2016 год нужно отчитываться по новой форме декларации. Сама форма, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены год назад — Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

      В декларации есть ряд чисто технических изменений, например, в разделах больше нет строки 001 с указанием кода объекта налогообложения, поскольку объект понятен по представленным разделам. На титульном листе появились ячейки для тех случаев, когда организация была реорганизована и декларацию за нее представляет правопреемник. В них указывается код реорганизации (1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с присоединением, 0 — ликвидация) и ИНН/КПП реорганизованной организации. Кроме того, теперь в декларации вместо устаревших кодов ОКАТО есть ячейки для новых кодов ОКТМО.

      1. Раздел 2.1 теперь нумеруется 2.1.1, и к нему добавился раздел 2.1.2 для уменьшения налога на суммы торгового сбора. Напомним, что уменьшать налог на торговый сбор нельзя, если вы не представили в ИФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в отношении соответствующего объекта торговли (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

      2. В разделе 1.1 вместо строки 120 с твердой ставкой налога 6 % появились строки 120–123 с возможностью проставления ставки для всех периодов уплаты налога (I квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период). Это связано с тем, что региональные законы с 01.01.2016 могут уменьшать ставку до 1 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. А для вновь зарегистрированных ИП регионы вообще могут устанавливать налоговые каникулы со ставкой 0 % (п. 1, 4 ст. 346.20 НК РФ).

      С отчетности за I квартал 2017 года декларацию нужно представлять по обновленной форме. Изменения внесены Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Их немного, и количество строк в декларации не изменилось. Концептуальная поправка, по сути, одна.

      Относится она к ИП, которые имеют наемных работников. С 2017 года такие ИП получили право уменьшать ЕНВД не только на взносы за работников, но и на фиксированные взносы за себя (п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ). Соответственно, в новой декларации показатель строки 040 раздела 3 они должны считать по формуле: строка 010 – (строка 020 + строка 030). Но нужно не забывать про ограничение: строка 040 ≥ 50 % строки 010.

      У предпринимателя И. С. Самоделкина есть наемные работники, и все они задействованы в деятельности, облагаемой ЕНВД. За себя ИП платит пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере по завершении каждого квартала.

      В I квартале 2017 года сумма исчисленного ЕНВД составила 400 тыс. ₽ (строка 010). Обязательных страховых взносов за работников Самоделкин в I квартале заплатил 300 тыс. ₽ (за декабрь, январь и февраль), еще за свой счет выплатил по больничным 25 тыс. ₽ (по строке 020). Наконец, 17 января предприниматель заплатил за себя обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы за IV квартал 2016 года в сумме 12 тыс. ₽. В разделе 3 декларации Самоделкин указал:

    • в строке 010 — 400 тыс. ₽;
    • в строке 020 — 225 тыс. ₽ (200 000 + 25 000);
    • в строке 030 — 12 тыс. ₽.

    Для заполнения строки 040 предприниматель сравнил две суммы:

    1) строка 010 – (строка 020 + строка 030) = 223 тыс. ₽;

    2) 50 % строки 010 = 230 тыс. ₽.

    Поскольку первая сумма получилась меньше второй, в строке 040 отразил вторую сумму: 230 тыс. ₽.

    Все остальные изменения в декларации — технические. В частности, скорректированы названия строк 020 и 030 раздела 3, поскольку в связи с реформой страховых взносов теперь они регулируются НК РФ. Также изменился электронный формат документа и штрих-коды на листах декларации.

    Перед представлением декларации обязательно убедитесь, что вы сдаете ее по обновленной форме. Поскольку согласно п. 28 Правил, утвержденных Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н, старый формат декларации ИФНС не примет.

    В Экстерне формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза.

    При необходимости вы можете проверить свою бухгалтерскую программу. Откройте файл декларации через блокнот и найдите среди набора символов заветное сочетание. В случае с декларацией по ЕНВД нового формата оно будет таким: ВерсФорм=”5.07”.

    По итогам I квартала 2017 года декларацию по НДС нужно будет представлять также по обновленной форме. Приказ ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/[email protected], который вносит изменения, вступает в силу с 12 марта. В новой форме налоговики учли множество изменений, внесенных в гл. 21 НК РФ с конца 2014 по середину 2016 года. Напомним об основных поправках за этот период:

  • срок уплаты налога переместился с 20-го на 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом;
  • в ст. 149 НК РФ установлены новые или подправлены старые освобождения от налогообложения отдельных операций;
  • операции по реализации имущества или имущественных прав банкротов выпали из объекта налогообложения;
  • порядок восстановления НДС по объектам основных средств выделен в отдельную ст. 171.1 НК РФ;
  • порядок восстановления НДС по кораблям и самолетам был изменен;
  • Таможенный союз стал называться ЕАЭС, и порядок применения НДС в нем при экспорте товаров стал регламентироваться нормами Договора о ЕАЭС от 29.05.2014;
  • были введены правила исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами при реализации услуг в электронной форме иностранными организациями;
  • установлены новые правила по НДС в отношении товаров, выпускаемых для внутреннего потребления, при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ.
  • Кратко перечислим некоторые новации. Полностью обновлен раздел 3 декларации. В нем вычеты НДС по капитальному строительству будут отражаться по отдельной строке 125. Новые строки 041, 042, 110, 115, 185 связаны с налогообложением и применением вычетов в отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления после процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

    Обновлено также приложение 1 к разделу 3. Напомним, что оно посвящено восстановлению принятого к вычету НДС по объектам недвижимости, которые используются для деятельности, не облагаемой налогом. В этом приложении больше не будет реквизитов местонахождения объектов недвижимости — видимо, в целях сохранения государственных и коммерческих тайн.

    В новой редакции представлены еще пять страниц декларации — в разделах 8 и 9 и приложениях к ним, в разделе 11. На 17 страницах декларации имеющиеся штрих-коды заменяются на другие. На двух страницах убраны показатели кодов операции.

    Существенным изменениям также подверглись электронные форматы представления сведений и порядок заполнения декларации. В частности, в разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» ныне действующей декларации можно указывать номера ГТД, не превышая лимит — 1 000 знаков. В новой форме этого ограничения нет.

    kontur.ru

    Еще по теме:

    • Земельный налог авансовые платежи пример Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей Налогоплательщики-организации исчисляют сумму земельного налога и авансовые платежи по нему самостоятельно. Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как произведение кадастровой стоимости и налоговой процентной ставки (п. п. 1, 2 ст. 396 НК […]
    • Как правильно рассчитать налог на имущество организации Калькулятор налога на имущество организаций Как рассчитать налог на имущество организаций Форма расчета по авансовым платежам изменилась. Начиная с отчетности за первое полугодие 2017, расчет налога на имущество организаций предоставляется по форме, утвержденной в Приложении № 4 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № […]
    • В каком возрасте уходят на пенсию военные Минимальная пенсия у военнослужащих в России ​ 9%.​ с 1 апреля​ года​ пенсию, т. к.​ специальный трудовой стаж​ )​ также пересмотрит условия​6​ 56 лет для​ пособию может быть​гражданам, относящимся к лилипутам​ вредными и тяжелыми​ году не менее​55 лет​ — Министерство финансов​ Как уходят на пенсию […]
    • N 174-фз об экологической экспертизы Федеральный закон 174-ФЗ Об экологической экспертизе Федеральный закон от 23 ноября 1995 г. N 174-ФЗ Об экологической экспертизе (с изменениями от 15 апреля 1998 г., 22 августа, 21, 29 декабря 2004 г., 31 декабря 2005 г., 4, 18 декабря 2006 г., 16 мая, 26 июня, 23, 24 июля, 8 ноября 2008 г.) Принят Государственной […]
    • Виды пенсии в схеме Виды пенсий в России В рамках пенсионной модели России выделяется четыре вида пенсий: страховая пенсия, накопительная пенсия, пенсия по государственному пенсионному обеспечению и пенсия по негосударственному пенсионному обеспечению. До 2015 года страховая и накопительная пенсия были двумя частями трудовой пенсии по […]
    • Транспортный налог хмао 2014 Транспортный налог в ХМАО в 2015 году Заказать сложный формуляр у специалиста стоит больших вложений. Причина - это имеет решающее значение. Чиновник невольно формирует ощущения о заявителе, что напечатал свои доводы, воспринимая заявление и его содержание. Фактически письмо это заменитель ума подписавшегося. Это […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Комментарии запрещены.