Уплата налога на прибыль какой счет

Как отразить налог на прибыль в бухучете

На прошлой неделе бухгалтеры подали в инспекции декларации по налогу на прибыль. Рассмотрим, как верно в бухгалтерском учете отразить начисление и уплату налога.

Суммы налога на прибыль отражаются на 68 счете. К нему нужно открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисление налога бухгалтер будет отражать по кредиту 68 счета, уплату – по дебету 68 счета. Корреспондировать 68 счет при начислении налога будет со счетом 99.
Правила, по которым налог на прибыль отражается в бухучете, приведены в ПБУ 18/02. Т.к. речь идет не о налоговом учете, в этом ПБУ показано, какими проводками надо показать условный налог (не те суммы, которые компания указывает в декларации). От применения ПБУ 18/02 освобождены малые предприятия и НКО. Такие компании в бухучете при начислении налога делают проводку:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен налог на прибыль.

Для всех остальных налогоплательщиков порядок несколько сложнее. Сегодня мы рассмотрим, как верно отразить суммы начисленного и уплаченного налога.
Компании уплачивают налог тремя разными способами:

  1. Ежемесячно исходя из фактической прибыли;
  2. Ежеквартально;
  3. Ежемесячно исходя из прибыли прошлого квартала.
  4. Когда компания использует последний способ уплаты, в бухучете нужно сделать проводки:
    Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51 – перечислен ежемесячный платеж.
    Затем, после окончания квартала:
    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен авансовый платеж.
    По итогам квартала авансы могут быть больше уже перечисленных или меньше. В первом случае бухгалтеру нужно доплатить разницу в бюджет (проводка будет такая же, как при уплате). Во втором случае бухгалтеру нужно сторнировать сумму авансов, начисленных раньше.
    Когда компания платит авансы по налогу ежеквартально, то начисление надо отразить проводкой:
    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен авансовый платеж.
    Уплату компании надо показать по общим правилам:
    Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51 — перечислен в бюджет аванс.
    По итогам года бухгалтер сравнит суммы начислений и уплаты и поступит так же, как и при уплате налога ежемесячно исходя из прибыли прошлого квартала.
    Когда компания платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, в бухучете бухгалтер покажет следующее:
    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен авансовый платеж по окончании месяца;
    Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51 – перечислен ежемесячный платеж не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.
    Далее, по итогам года бухгалтеру нужно будет оценить, превышает ли сумма перечисленного аванса сумму начисленного или нет. Если превышает, сделать проводку, которая сторнирует излишнюю сумму. Если нет, то показать начисление недостающей суммы (разницы).

    buhday.ru

    На каких счетах учитывается сумма налога на прибыль?

    Отправить на почту

    Налог на прибыль какой счет –такой интернет-запрос совсем нередок среди начинающих бухгалтеров. Рассмотрим алгоритм учета этого налога и узнаем, какие счета используют в целях его формирования и для учета расчетов по нему.

    Налог на прибыль – какой счет применять для учета?

    Для учета данного налога используют субсчет к счету 68. В бухгалтерской программе 1С ему присвоен номер 68.04, а к нему, в свою очередь, привязаны два субсчета: 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» и 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

    Если вы не применяете ПБУ 18/02, то вопрос, какой счет налога на прибыль использовать, решается легко: налог начисляют проводкой Дт 99 Кт 68.04.1, и сразу относят на субсчет учета расчетов с бюджетом.

    Если же компания применяет ПБУ 18/02, то формирование суммы налога на прибыль осуществляется в бухучете через систему бухгалтерских проводок с участием субсчета 68.04.2. В результате на субсчете 68.04.2 при начислении налога к уплате должна образоваться сумма, зафиксированная в декларации. Затем итоговую сумму субсчета 68.04.2 полностью закрывают на субсчет 68.04.1, где налог разделяется по бюджетам. На нем же учитываются дальнейшие расчеты с бюджетом по начисленной к уплате сумме.

    О том, на какие моменты необходимо обратить внимание при заполнении декларации, см. материал «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль»

    Учет налога на прибыль без использования ПБУ 18/02

    Когда фирма не применяет ПБУ 18/02, в ее учете доходы и расходы подразделяют на учитываемые и не учитываемые для осуществления расчета налога на прибыль, который в данном случае очень прост, как и проверка правильности его начисления: достаточно сверить бухгалтерские и налоговые регистры.

    Учет налога на прибыль по ПБУ 18/02

    Применение ПБУ 18/02 позволяет проследить всю схему формирования налога с учетом разниц между бухучетом и налоговым учетом, которые бывают постоянными и временными.

    Постоянные разницы образуются доходами и расходами, не учитываемыми для целей налогообложения. Временные разницы возникают при несовпадении по времени моментов принятия доходов и расходов в бухучете и для целей налогообложения. Подавляющую часть временных разниц образуют расходы, неодинаково учитываемые в бухгалтерских и налоговых целях. Существенная часть расходов в бухучете принимается раньше, чем в налоговом учете. Но имеют место и обратные ситуации.

    Проводки по дебету 68 счета при формировании налога на прибыль

    Понять, какой счет налога на прибыль следует использовать при применении ПБУ 18/02, можно с помощью следующего алгоритма. Налог в данном случае формируется так:

    1. Налог, рассчитанный от бухгалтерской прибыли, оформляется проводкой Дт 99 Кт 68.04.2.
    2. Учитываются суммы налога (постоянные налоговые обязательства), начисленные от постоянных разниц:
    3. Дт 68.04.2 Кт 99 – от доходов, не учитываемых для целей налогообложения;
    4. Дт 99 Кт 68.04.2 – от расходов, не учитываемых для целей налогообложения.
    5. Учитываются суммы налога, начисленные от временных разниц в момент их возникновения в учете:
    6. Дт 09 Кт 68.04.2 – отложенные налоговые активы (по расходам, принимаемым в бухучете раньше, чем в налоговом);
    7. Дт 68.04.2 Кт 77 – отложенные налоговые обязательства (по расходам, принимаемым в налоговом учете раньше, чем в бухучете).
      1. Учитываются суммы налога по начисленным ранее временным разницам, для которых появилась возможность закрытия в данном периоде. Какой счет учета – отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств – закрывается, зависит от типа временной разницы:
      • Дт 68.04.2 Кт 09 – отложенные налоговые активы (по расходам, принимаемым в бухучете ранее, чем в налоговом);
      • Дт 77 Кт 68.04.2 – отложенные налоговые обязательства (по расходам, принимаемым в налоговом учете ранее, чем в бухучете).
      • Таким образом, ответ на вопрос, какой счет налога на прибыль используется для его учета, зависит от конкретной ситуации. В частности, для этих целей активно применяется дебет счета 68.

        Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

        nalog-nalog.ru

        Учет налогов

        В какой момент налоговое обязательство принимается к учету? Как отразить в учете операции по начислению и уплате налогов? Учитываются ли расходы на уплату налогов в целях исчисления налога на прибыль?

        Обязательства по уплате налогов, предусматривающие внесение денежных средств в бюджеты бюджетной системы РФ, относятся к фактам хозяйственной жизни, в связи с чем указанные обязательства должны быть отражены в бухгалтерском учете. В какой момент налоговое обязательство принимается к учету? Как отра­зить в учете операции по начислению и уплате налогов? Учитываются ли расходы на уплату налогов в целях исчисления налога на прибыль? На эти и другие вопросы найдете ответы в данной статье.

        ЗА СЧЕТ КАКИХ СРЕДСТВ УПЛАЧИВАЮТСЯ НАЛОГИ?

        С огласно п. 11 , 33 Положения № 640 затраты на уплату налогов, в качестве объекта обложения которыми признается имущество учреждения, включаются в объем субсидии, предоставленной автономному учреждению на выполнение государственного задания. В данном случае речь идет о налоге на имущество организаций, земельном, транспортном налогах.

        Величина затрат на уплату налогов, включаемых при расчете субсидии на госзадание, корректируется с учетом коэффициента платной деятельности.

        Таким образом, расходы на уплату налога на имущество, земельного и транспортного налогов могут полностью или частично покрываться субсидией на выполнение государственного задания. Если налоговые затраты финансируются средствами субсидии не в полном объеме, то недостающую разницу автономное учреждение покрывает за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности.

        Что касается налога на прибыль и НДС, отметим следующее. Поскольку объектом обложения этими налогами являются доходы (прибыль) от осуществления платной деятельности, а не имущество, за счет таких доходов указанные налоги и уплачиваются.

        КАКИЕ КБК ПРИМЕНЯЮТСЯ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ?

        В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы автономного учреждения на уплату:

      • налога на имущество организаций и земельного налога (в том числе в период строительства объектов капитального строительства) отражаются по виду расходов 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога»;
      • транспортного налога – по виду расходов 852 «Уплата прочих налогов и сборов».
      • Указанные коды видов расходов применяются в увязке со статьей 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

        Операции налогоплательщиков – государственных (муниципальных) автономных учреждений по НДС и налогу на прибыль организаций отражаются по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или 180 «Прочие доходы» КОСГУ в соответствии с решением учреждения, принятым в рамках учетной политики.

        КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ НАЛОГОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

        В соответствии с вышеизложенным при начислении налогов в бухгалтерском учете учреждение либо увеличивает расходную часть (в отношении налога на имущество, земельного и транспортного налогов), либо уменьшает доходную часть (в отношении налога на прибыль и НДС).

        Согласно инструкциям № 157н, 183н для отражения сумм налогов в бухгалтерском учете применяются следующие счета:

      • 0 303 03 000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;
      • 0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
      • 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (применяется для отражения транспортного налога);
      • 0 303 12 000 «Расчеты по налогу на имущество организаций»;
      • 0 303 13 000 «Расчеты по земельному налогу».
      • В целях отражения в бухгалтерском учете автономного учреждения операций по начислению и уплате налогов используется следующая корреспонденция счетов:

        Пункт Инструкции № 183н

        Начисление сумм налогов на основании бухгалтерских справок (ф. 0504833) с приложением расчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих суммы принятых налоговых обязательств:

        – налог на прибыль

        * В части НДС по безвозмездным передачам.

        При отражении операций по начислению налогов многие задаются вопросом, как определить момент возникновения налогового обязательства.

        Необходимым условием признания обязательства является установление его стоимостной величины. Величина налогового обязательства рассчитывается по факту завершения финансового года и формирования налогооблагаемой базы на отчетную дату.

        В соответствии со ст. 9 Закона о бухучете и п. 7 Инструкции № 157н основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы.

        Первичный учетный документ для признания налогового обязательства по итогам года – налоговая декларация. При этом в рамках формирования учетной политики учреждение вправе выбрать и иной документ для признания налоговых обязательств.

        Срок представления налоговых деклараций, как правило, устанавливается не в отчетном году, а в следующем (например, по налогу на имущество организаций декларация должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по земельному налогу – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

        Таким образом, сумма налога может быть рассчитана как в конце года, так и в следующем году при составлении налоговых деклараций. Прямых указаний на то, как определять момент признания в бухгалтерском учете налогового обязательства по завершении финансового года в случае, когда установление стоимостного значения обязательства возникает в году, следующем за отчетным, не содержат ни Закон о бухучете, ни Инструкция № 157н.

        Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина РФ от 26.12.2016 № 02‑07‑10/77857, при определении периода, в котором будут отражены налоговые обязательства и признаны расходы по ним, необходимо принимать во внимание общий принцип равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов, при котором доходы и связанные с ними расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условий фактов хозяйственной жизни. Если учреждение в ходе своей деятельности оказывает платные услуги, по которым принимаются к учету доходы, то расходы, связанные с получением таких доходов (в том числе расходы по налоговым обязательствам), следует включать в период, в котором отражены доходы (за которые рассчитываются налоговые обязательства).

        Вместе с тем Минфин отмечает: учреждение вправе установить в учетной политике и иной порядок признания налоговых обязательств. Другими словами, если учреждение в соответствии с утвержденной учетной политикой начислит обязательство по налогам в конце отчетного года, несмотря на то, что налоговая декларация будет подана в следующем году, это не будет противоречить действующему законодательству РФ о бухгалтерском учете.

        Таким образом, налоговое обязательство может быть принято в бухгалтерском учете либо в периоде, в котором оно рассчитано (в году, следующем за отчетным), либо в периоде, по которому оно рассчитано (в отчетном периоде). Конкретный порядок признания этих обязательств устанавливается в рамках формирования учетной политики учреждения. Хотя в указанном письме рассмотрена ситуация в отношении получателей бюджетных средств, по нашему мнению, аналогичный подход может быть применен и при признании налоговых обязательств автономными учреждениями.

        В более раннем Письме Минфина РФ от 08.11.2013 № 02‑06‑010/47818 так подробно порядок признания налоговых обязательств не рассматривается. В нем сообщается, что принятие обязательства по оплате (перечислению) налога (в частности, земельного), в том числе в сумме авансовых платежей по налогу, возникает с даты начисления указанных платежей. Операции по начислению сумм налога отражаются на основании бухгалтерской справки с приложением расчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих суммы принятых обязательств.

        Данный вывод не увязывает факт признания налогового обязательства с конкретным финансовым годом (налоговым периодом). А потому, учитывая эти разъяснения Минфина, бухгалтер может составить расчет налога и оформить бухгалтерскую справку как по завершении отчетного года, так и в следующем году до истечения срока ее предоставления, и на основании указанных документов признать налоговое обязательство в учете.

        Далее рассмотрим порядок отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете.

        Величина налога на имущество, рассчитанного за 2016 год, составила 120 000 руб. Затраты автономного учреждения на уплату налога полностью покрываются за счет средств субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания. Согласно установленной учетной политике признание расходов на уплату налогов по итогам года осуществляется в конце отчетного года на основании оформленной бухгалтерской справки с приложением расчета. Расходы на уплату налога не включаются в себестоимость услуг.

        В бухгалтерском учете учреждения отразятся следующие проводки:

        www.audar-press.ru

        Зачет переплаты НДС в счет уплаты налога на прибыль

        Образовалась переплата по НДС и не знаете, каким образом можно воспользоваться этой суммой? Мы предлагаем рассмотреть вариант зачета суммы образовавшейся переплаты по НДС в счет уплаты налога на прибыль.

        Осуществление предпринимательской деятельности неразрывно связано и с налоговыми обязательствами, уплата которых возлагается на бизнесменов. Виды уплачиваемых налогов обусловлены выбором формы налогообложения и направлением выбранной вами коммерческой деятельности. Так, если ваш бизнес находится на ОСНО, то возникает обязанность по уплате НДС и налога на прибыль.

        Нередко так случается, что возникает переплата по НДС. Это может произойти по различным причинам: в случае счетной ошибки, или же ошибки при определении налоговой базы (ее завышении), ошибки при перечислении налоговых платежей (например, дважды направили платежное поручение в банковское учреждение на оплату) и другие случаи. Что же делать в таком случае и какие действующее законодательство предлагает варианты? На выбор налогоплательщика три варианта действий:

        • в течение последующих налоговых периодов оплачивать исчисленный к уплате налог за минусом существующей суммы переплаты (если сумма переплаты велика, то возможно, за счет нее вы сможете не оплачивать этот налог несколько налоговых периодов);
        • возвратить переплаченную сумму;
        • произвести перезачет на другие налоги.
        • Наша сегодняшняя статья посвящена именно третьему варианту, а точнее перезачету переплаты по НДС на налог на прибыль. Можно ли это сделать, а если да, то какой алгоритм действий?

          Нормативная база для перезачета переплаты по налогам

          Осуществить перезачет суммы переплаты на другие налоги можно, и об этом сказано в пункте первом статьи 78 НК РФ. При этом данный пункт содержит очень важный момент, что производить перезачет можно только, если оба налога (по которому образовалась переплата и на который хотим перезачесть) относятся к федеральным, местным, либо же региональным. Это значит, что нельзя осуществлять перезачет, например, между федеральным и местным налогом или же региональным и федеральным.

          В таком случае, чтобы понять, можно ли произвести перезачет НДС на Прибыль, надо индифицировать их принадлежность к группе налогов. В соответствии со статьей 13 НК РФ НДС и налог на прибыль относятся к налогам федеральным. Итак, перезачет между двумя федеральными налогами произвести возможно.

          Рассмотрим алгоритм действий на практическом примере

          Компания «А», занимающаяся оптовой торговлей стройматериалами, подала за 2 квартал 2013 года декларацию по НДС. В графе 040 указанной декларации значилась к уплате в бюджет сумма в размере 50 000 рублей. Бухгалтером была перечислена ошибочно данная сумма дважды, т.е. 100 000 рублей, а значит, образовалась переплата в размере 50 000 рублей. В тоже время в соответствии с поданной за аналогичный период декларацией по «Прибыли» к уплате в бюджет причиталась сумма 40 000 рублей и средства на оплату этого налога у компании отсутствовали, по причине осуществленной переплаты по НДС.

          В соответствии с четвертым пунктом статьи 78 НК РФ компания «А» написала в свою ИФНС заявление на перезачет переплаты по НДС на прибыль, в котором попросила перезачесть переплату по НДС (указав КБК налога) в сумме 40 000 рублей, образовавшейся в результате излишне перечисленной суммы налога за 2 квартал 2013 года, на налог на прибыль (указав КБК налога) в сумме 40 000 рублей. Законодательно форма такого заявления не регламентирована, но на сайте ФНС представлена рекомендуемая его форма, которой вы можете воспользоваться. В заявлении на перезачет переплаты по налогам должны быть указаны следующие сведения:

        • Наименование налогового органа, в который направляете заявление;
        • Наименование ЮЛ или ИП, его ИНН и КПП, юр. адрес и контактный телефон;
        • Сумма переплаты (которую хотите перезачесть) и по какому налогу (указать КБК), а также причины образования переплаты;
        • Наименование налога, на который хотите перезачесть (указать КБК), сумму.
        • Заявление должно быть завизировано руководителем и главным бухгалтером и закреплено печатью.

          ВАЖНО! В соответствии с пятым пунктом 78 статьи НК РФ решение о зачете будет принято налоговым органом в течение 10 дней с момента поступления от налогоплательщика заявления либо же подписания совместного акта сверки (об этом фискальный орган должен сообщить в письменном виде). Это значит, что вы должны подать указанное заявление с учетом этих 10 дней (а если отправляете почтой, то и с учетом времени пересылки) до наступления срока уплаты по налогу, в пользу которого делаете зачет. В противном случае вам могут быть начислены пени, если срок принятия решения о перезачете будет позже, нежели наступит срок уплаты по налогу.

          Ну, и право направить сумму переплаты по одному из налогов на уплату другого сохраняется за вами в течение 3 лет с момента ее образования. Об этом гласит седьмой пункт все той же 78 статьи НК РФ.

          moneymakerfactory.ru

          Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68). Проводки

          Начисление налогов и их уплата отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные налоги. Такое разделение позволит сделать учет более прозрачным и даст понять, по какому налогу какая задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации. Аналогичным образом на субсчета разбивается счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В статье мы поговорим об особенностях учета по счету 68, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с налогами и сборами.

          Счет 68: особенности использования

          Счет 68 используется для отражения операций по начислению и перечислению налогов и сборов, которые организация уплачивает в бюджет федерального и регионального уровней. Как правило, на счете 68 предприятия проводят суммы обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль (НнП), налогу на имущество и т.п.

          Начисление сумм налога отражается по К68, при перечислении средств в бюджет и при принятии налога к вычету используют Д68.

          Рассмотрим типовые проводки:

          Видео-урок: Счет 68 в бухгалтерском учете.

          Видео урок по основным операциям по счету 68 бухгалтерского учета, ключевые проводки, практические примеры. Ведет урок консультант и эксперт сайта «Бухгалтерский учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

          Вы можете скачать презентацию к видео уроку по ссылке ниже.

          Отражение операций с НДС

          В зависимости от рода деятельности предприятие может осуществлять различные операции с НДС. Основные из таких операций рассмотрим на примерах.

          НДС при осуществлении вклада в уставный капитал другой организации

          В январе 2016 АО «Янтарь» приобрело у ООО «Рубин» партию строительно-ремонтных материалов стоимостью 48.350 руб., НДС 7.375 руб. В марте 2016 АО «Янтарь» приобрело долю в уставном капитале АО «Аметист». Стоимость доли — 54.280 руб. Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО «Рубин», были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО «Аметист».

          Данные операции были отражены в учете АО «Янтарь» следующими записями:

          НДС при реализации товаров

          В апреле 2015 АО «Эверест» реализовало ООО «Казбек» партию товаров — 12 надувных лодок для рыбалки:

        • отпускная цена одной лодки — 94.350 руб., НДС 14.392 руб.;
        • себестоимость единицы товара — 73.150 руб.
        • Бухгалтер АО «Эверест» отразил данные операции следующими записями:

          НДС от суммы полученных авансов

          Между АО «Стимул» и ООО «Рубикон» заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1.143.850 руб., НДС 174.486 руб. 12.01.2016 в счет поставщика АО «Стимул» поступила предоплата в размере 100% от стоимость поставки мебели. 15.01.2016 со склада АО «Стимул» была проведена отгрузка мебели ООО «Рубикон».

          В учете АО «Стимул» бухгалтер сделал такие записи:

          НДС при расторжении договора

          В июне 2015 АО «Европа» заключило договор с ООО «Азия» на выполнение работ по ремонту производственной линии цеха №2. Стоимость работ (327.350 руб., НДС 49.934 руб.) была перечислена в виде аванса на расчетный счет ООО «Азия». В августе 2015 договор с ООО «Азия» был расторгнут, работы выполнены не были, средства возвращены на счет АО «Европа».

          При отражении операций, бухгалтером ООО «Азия» были сделаны такие записи:

          НДС при безоплатной передаче имущества

          АО «Меценат» осуществлена безоплатная передача диагностического оборудования «Центру здоровья»:

        • себестоимость оборудования — 874.650 руб.;
        • цена оборудования для диагностики согласно отчету об оценке — 1.112.420 руб.
        • АО «Меценат» сделаны проводки:

          Учет операции по налогу на прибыль

          Рассмотрим пример расчета и оплаты налога на прибыль (НнП).

          АО «Топаз» по итогам 3 квартала 2015 получило прибыль в размере 1.941.800 руб. Отражая операции с налогом на прибыль в 3 квартале 2015, бухгалтер АО «Топаз» сделал проводки:

          Для определения суммы НнП бухгалтер АО «Топаз» сделал следующий расчет:

          сумма текущего НнП — 425.600 руб. ((388.360 руб. + 33.750 руб. — (4.350 руб. — 2150 руб.) + (9.120 руб. — 3.430 руб.)).

          Данные показатель соответствует информации, указанной в налоговой декларации.

          Оплата НнП была отражена такими записями:

          Субсчета счета 68

          68.1 – предназначен для отражения расчетов по НДФЛ.

          68.2 – отражает сведения по начислению и уплате НДС.

          68.3 – предназначен для учета акцизов.

          68.4 – для начисления и уплаты налога на прибыль.

          68.7 – субсчет может быть использован владельцами транспортных средств, уплачивающих транспортный налог.

          68.8 – отражаются данные по начислению и уплате налога на имущество.

          В зависимости от особенностей деятельности и применяемого налогового режима могут открывать дополнительные субсчета, например:

          Дебет счета 68 предназначен для учета оплаченных сумм налогов и сборов, перечисленных в бюджет. Также по дебету указывается НДС, предъявленный поставщиками и направленный к вычету (возмещению из бюджета).

          Дебет сч.68 корреспондирует с кредитом счетов, на которых отражает движение денежных средств (наличных, безналичных), а также с кредитом сч.19 «НДС по приобретенным ценностям».

          Кредит счета 68 предназначен для отражения сумм начисленных налогов, которые подлежат уплате в бюджет.

          Кредит сч.68 корреспондирует с дебетом различных счетов, выбор которых зависит от вида налога.

          Типовые проводки по субсчетам счета 68

          Проводки по дебету:

          Д68 К50 – сумма налога или сбора оплачена в бюджет наличными деньгами из кассы.

          Д68 К51 – перечислена сумма налога или сбора в бюджет с расчетного счета.

          Д68 К19 – НДС, предъявленный поставщиками, направлен к вычету.

          Проводки по кредиту:

          Д70 К68.1 – удержан НДФЛ из зарплаты работников для уплаты в бюджет.

          Д90.3 К68.2 – начислен НДС с проданных товаров, продукции, работ, услуг для уплаты в бюджет.

          Д91.2 К68.2 – начислен НДС с проданных объектов основных средств и нематериальных активов.

          Д76.Аванс К68.2 – начислен НДС с полученных от покупателей авансов.

          Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

          Д20 (26, 44, 91.2) К68.7 – начислен транспортных налог к уплате.

          Д26 (44, 91.2) К68.8 – начислен налог на имущество для уплаты в бюджет.

          Д99 К68.11 – начислен к уплате ЕНВД.

          Д99 К68.12 – начислен к уплате в бюджет единый налог УСН.

          Штрафы и пени по налогам отражаются также по субсчетам в зависимости от вида налога. По дебету сч.68 отражается уплата пени и штрафов, по кредиту – их начисление к уплате.

          Звонок в один клик
          Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

          Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

          В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам. Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу. Дебет счета 68 » Расчеты по налогам и сборам», субсчет 2 Кредит счета 19 «НДС. На счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчета. Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кр 51 . По какому счету отражаются проводки в бухгалтерском учете. К этому счету необходимо открыть субсчет «Расчеты по ЕСХН». Кредит счета 19 НДС. Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу. Расчеты по налогам и сборам». Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько . Журнал Консультант бухгалтера — Ликвидация объектов. Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты НДФЛ». К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу. Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налог . При этом построение аналитического учета должно обеспечить . Вследствие этого, у ФНС первоочередной задачей являлось создание и утверждения оптимального налогового режима для представителей сельскохозяйственного сектора, которым стал ЕСХН. Вследствие этого, у ФНС первоочередной задачей являлось созда. Прочие расходы» кредит счетов учета. Для более удобного учет. Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина . Расчеты НДФЛ. Современный.

          online-buhuchet.ru

          Еще по теме:

          • Минимальный налог усн за 2014 Минимальный налог при УСН «Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», обращаются к понятию «минимальный налог» один раз в году – в конце налогового периода. О том, что это за налог и в каких случаях он уплачивается, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, […]
          • Как оплатить минимальный налог по усн Минимальный налог при УСН «Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», обращаются к понятию «минимальный налог» один раз в году – в конце налогового периода. О том, что это за налог и в каких случаях он уплачивается, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, […]
          • Расписания развода мостов архангельск Расписания развода мостов архангельск Уважаемые пассажиры! Просим вас заранее уточнять информацию о времени разведения автодорожного и железнодорожного мостов через Северную Двину во избежание опозданий на регистрацию авиабилетов в аэропорту Архангельск. Регистрация билетов в аэропорту прекращается за 40 минут до […]
          • Пермь налог ру Личный кабинет налогоплательщика Главная > Помощь Личный кабинет налогоплательщика (сайт nalog.ru) Для работы в Личном кабинете налогоплательщика (сайт nalog.ru) необходимо: Сертификат квалифицированной электронной подписи Наличие операционной системы Windows XP SP3 и выше Наличие Интернет-браузера […]
          • Самостоятельная и служебная часть речи правило Глоссарий. Русский язык и литература Предлог — служебная часть речи, которая выражает зависимость существительного, числительного и местоимения от других слов в словосочетании, а значит, и в предложении. Предлоги не изменяются и не являются членами предложения. Предлоги выражают различные отношения: […]
          • Где оформить санаторно-курортную карту в хабаровске Санаторно-курортная карта Санаторно-курортная карта (форма 072/у-04) – это медицинский документ, свидетельствующий об отсутствии у больного противопоказаний для осуществления санаторно-курортного лечения, в первую очередь, для применения в лечении природных и климатических факторов (т.е. профиль санатория, […]
Закладка Постоянная ссылка.

Комментарии запрещены.