Усн закон доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения 2017

Содержание

Все про УСН на PPT.RU

Как вести бухгалтерский учет для ИП и ООО на УСН

Актуальная информация об особенностях бухучёта на упрощённой системе налогообложения в 2017 году. В статье вы найдёте основные правила ведения первичных учётных документов, бухгалтерских и налоговых регистров. Сможете оценить разницу в ведении налогового и бухгалтерского учёта, которая существует для руководителей организаций и предпринимателей.

Все про бухгалтерский баланс на УСН

Подробная инструкция по заполнению бухгалтерского баланса на УСН, с примером, картинками и рекомендациями. Статья поможет оценить, в каких случаях удобно сдавать обычный 3-х страничный годовой отчёт, и когда допустимо использовать упрощённый бланк. В материале, в качестве примера, вы найдёте образцы готового бухгалтерского баланса для прибыльной и убыточной организации.

Доходы при УСН — Статья 346.17 Налогового Кодекса РФ

Статья 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации о порядке признания доходов и расходов на УСН и комментарии к ней, раскрывающие популярные вопросы: как учитываются доходы и расходы на упрощённой системе, в чём отличие схемы доходы от схемы доходы минус расходы, что делать, если расходы превышают доходы.

Как перейти с УСН на ОСН

Подробный материал, со ссылками на правовые нормы, о переходе с УСН на общую систему налогообложения. Описывает порядок добровольного перехода на ОСН, а также обязательного перехода при утрате права на «упрощёнку». Затрагивает правила восстановления данных бухгалтерского учёта при возвращении на общий режим, особенности представления последней декларации в рамках УСН. Содержит примеры с различными вариантами того, как учитывать доходы и расходы в целях налогообложения налогом на прибыль при переходе; правила расчёта остаточной стоимости основных средств.

Основания применения УСН

Статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации об основаниях применения УСН и общих положениях, определяющих режим. К правовой норме прилагаются комментарии с ответами на вопросы: что такое УСН, могут ли предприниматели выставлять счета-фактуры с учётом НДС на «упрощёнке», могут ли применять режим участники инвестиционного товарищества, как уплачивается НДФЛ за работников на этом режиме и т.д.

Все про ООО на УСН

Статья описывает плюсы и минусы упрощённой системы налогообложения для ООО. По пунктам разобраны основные вопросы, которые волнуют начинающих бизнесменов, стоящих перед выбором налогового режима. Приведены налоговые ставки, лимиты доходов, список документов упрощённой отчётности и правила выплаты дивидендов учредителю.

Как заполнить декларацию по УСН

Правила заполнения декларации УСН по разделам и строкам. В материале отдельно представлены варианты заполнения декларации по объекту налогообложения «доходы» и объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года?

В рубрике «вопрос-ответ» со ссылкой на правовые нормы эксперт разъясняет, в каком случае возможен переход с УСН на ОСН в середине года, и когда этого сделать нельзя.

Переченть расходов при УСН

Статья 346.16 Налогового кодекса о порядке определения расходов на УСН и комментарии к ней. В комментариях ответы на вопросы: есть ли особенности применения упрощённого режима в сфере услуг; учитываются ли в качестве расходов суммы торгового сбора, оплата по договорам поручений, затраты на обучения работников в особых ситуациях.

Основание и правовые основы

УСН или УСНО — расшифровка — упрощенный режим налогообложения. Это специальный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Суть «упрощенки», как ее часто называют бухгалтеры, — в том, чтобы помочь малому бизнесу и сократить налоговую нагрузку. Название говорит само за себя: упрощенный режим налогообложения упрощает расчет и уплату налогов субъектами малого предпринимательства.

Что важно знать про упрощенку для ИП и ООО:

  1. Применять ее компания или ИП может по собственному желанию — конечно, при соблюдении определенных законом ограничений.
  2. При применении упрощенной системы можно выбрать один из двух возможных вариантов уплаты налога:
    • налог УСН с величины полученного дохода (ст. 346.14, 346.20 НК РФ);
    • налог УСН с разницы между доходами и расходами (ст. 346.14, 346.20 НК РФ).
    • Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и ряда других налогов. Налоговый учет они ведут в упрощенном порядке.
    • Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет. Организации на УСН такой льготы не имеют.
    • В какой бюджет платится УСН?

      УСН — федеральный налог и перечисляется на счет федерального казначейства, чтобы затем сумма налога была распределена по различным бюджетам. Однако согласно Бюджетному кодексу в федеральный бюджет этот налог не попадает. По статье 56 налог на УСН распределяется в бюджет субъекта РФ по нормативу 100 процентов.

      Обязательные условия применения УСН и ограничения

      Применять упрощенную систему налогообложения может не каждая организация или ИП. Налоговым кодексом РФ (статья 346.12) установлены условия применения УСН и ограничения, которые существенно изменились в 2017 году. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

      С 1 января 2017 года на УСН может перейти большее число компаний, так как лимит доходов увеличен.

      Условия и ограничения таковы:

      1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период должна составлять не более 100 человек.
      2. Доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 112,5 млн. рублей.

      Внимание!

      Лимит доходов существенно повышен. Ранее в статье 346.12 был указан лимит в 45 млн. рублей, который ежегодно индексировался на коэффициент-дефлятор. Например, чтобы перейти на УСН с 2017 года, с учетом дефлятора выручка за девять месяцев 2016 года должна была быть не более 59,805 млн. руб. А с 2018 года организация вправе перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превышают 112,5 млн руб.

      Действие нового лимита заморожено до 1 января 2020 года, то есть в течение 3-х лет коэффициент-дефлятор использоваться не будет, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.

      С 1 января 2017 года налогоплательщик утратит право применять УСН, когда его выручка превысит 150 млн рублей (в 2016 году эта цифра составляла 79,74 млн рублей). Исключением являются налогоплательщики, которые до перехода на УСН применяли исключительно режим ЕНВД. У них нет доходов, которые нужно учитывать при смене налогового режима.

    • Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 150 000 000 рублей (сумма повышена на 50 млн. по сравнению с 2016 годом).
    • Доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%.
    • Отметим, что на некоторые организации ограничение в 25% участия других компаний не распространяется. Это:

      • организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
      • некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1; •
      • хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом.
      • Напомним, что до 1 января 2013 года действовала упрощенная система налогообложения на основе патента. С 2013 года патент УСН не применяется. Вместо этого введена отдельно патентная система налогообложения. Однако по пункту 1 статьи 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели могут совместить патент и УСН, при условии ведения раздельного учета. Также как УСН для ООО 2016 совместима с другими налоговыми режимами, предусмотренными законодательством.

        Налогоплательщики

        Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие обязательные условия и ограничения (см. пункт Обязательные условия применения УСН и ограничения). Но есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

        1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
        2. банки;
        3. страховщики;
        4. негосударственные пенсионные фонды;
        5. инвестиционные фонды;
        6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
        7. ломбарды;
        8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:
          • производством подакцизных товаров;
          • добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
          • организации, занимающиеся игорным бизнесом;
          • организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
          • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
          • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
          • казенные и бюджетные учреждения;
          • иностранные организации;
          • микрофинансовые организации;
          • организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки.
          • Порядок перехода на УСН

            По общему правилу организации и ИП УСН начинают применять с начала налогового периода (то есть календарного года).

            Особое условие установлено для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных предпринимателей) — они вправе применять «упрощенку» с даты постановки на учет в налоговом органе.

            О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года.

            Отметим, что порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своем желании и возможности применять упрощенную систему. Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.

            Сформировать правильное уведомление о переходе на УСН ИП 2017 и ООО смогут быстро и бесплатно в онлайн-сервисе Документовед на нашем портале.

            Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее, чем по истечении 30 календарных дней с даты постановки на учет. Эта дата указана в выданном свидетельстве о постановке на учет (ОГРН). А срок в 30 дней начинает отсчитываться с даты, следующей за датой постановки на учет в налоговой.

            Обращаем внимание!

            При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим.

            Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД (единый налог на вмененный доход) вправе перейти на УСН в течение календарного года. Это может произойти в двух случаях:

            • они перестали вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, до окончания текущего календарного года;
            • они перестали соответствовать критериям применения ЕНВД.
            • В этих случаях нужно уведомить налоговый орган в течение 5 дней после окончания деятельности на ЕНВД. Для этого необходимо подать два документа — заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и заявление о переходе на УСН.

              Важно!

              Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 150 млн рублей (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ) или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям).

              Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, — и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

              Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.

              Формы заявления о переходе на УСН ИП в 2017 году и ООО, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [email protected]

              Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.

              «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»

              «О сроках подачи заявлений о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога и упрощенную систему налогообложения»

              Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН

              При применении УСН можно выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения:

              • доходы (УСН доходы 2016);
              • доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН доходы минус расходы 2016).
              • Есть только одно исключение — участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Они могут применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант («доходы минус расходы») (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

                Следует еще раз подчеркнуть, что выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

                Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя. Таким образом, если вы заявили о применении налога УСН «доходы минус расходы» в 2016 году, то весь год с таким объектом налогообложения и будете работать.

                Налоговые ставки УСН могут быть разными в зависимости от выбора объекта налогообложения. Существуют два варианта, исходя из которых определяется размер процентной ставки:

                • I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, — ставка УСНО 6 процентов в 2017 году.
                • II вариант УСН- доходы минус расходы — ставка 15 процентов.
                • Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6% и от 5 до 15%.

                  УСН в Крыму и Севастополе

                  Власти Республики Крым и города Севастополя на период 2017 — 2021 годов могут уменьшить налоговую ставку до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.20 НК РФ). Ранее (в 2015-2016 годах) власти этих субъектов могли устанавливать нулевую ставку налога на УСН, причем как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». При этом налоговые ставки могут различаться по видам деятельности. Ничего не говорится о возможности снижения ставки с 2017 года, если объект налогообложения — доходы.

                  Однако Законам Республики Крым от 26.10.2016 N 293-ЗРК/2016 и города Севастополя от 03.11.2016 N 287-ЗС решено установить с 2017 года ставки равными 4% (объект налогообложения — доходы) и 10% (объект налогообложения — доходы минус расходы).

                  Законодатели обоих регионов воспользовались общим для всех регионов РФ правом установить дифференцированные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков. При этом ставка 4% для объекта «доходы» в республике Крым установлена для всех налогоплательщиков, а не для отдельных категорий, как предусматривает правовая норма.

                  А в Севастополе условие выполнено, и для объекта налогообложения «доходы» ставка в размере 3% сохранена по некоторым видам деятельности, определенным в соответствии с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности» (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

                  В Севастополе также продолжает действовать пониженная ставка 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех же отдельных категорий налогоплательщиков (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

                  УСН в Санкт-Петербурге

                  С 2015 года на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 7%. Эта ставка УСН доходы минус расходы в 2017 году продолжает действовать.

                  Субъекты федерации вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП. Это распространяется предпринимателей, занимающихся:

                  • производственной деятельностью;
                  • социальной деятельностью;
                  • научной деятельностью;
                  • деятельностью, связанной с бытовыми услугами;
                  • деятельностью, основанной на патентной системе налогообложения.
                  • Минимальный налог при УСН

                    Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» существует понятие минимального налога.

                    Минимальный налог (статья 346.18 НК РФ) — это своеобразный нижний предел суммы налога к уплате. Он применяется, когда сумма налога по базовому расчету оказывается меньше, чем эта самая минимальная сумма, или, когда по расчету расходы превышают доходы.

                    Минимальная сумма налога составляет 1% от суммы доходов за налоговый период. Если расходы превышают доходы при УСН, то все равно необходимо уплатить в бюджет 1% с полученных за год доходов.

                    «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (принят ЗС СПб 22.04.2009)

                    ppt.ru

                    УСН доходы минус расходы: особенности применения

                    С этого года применять упрощенную систему налогообложения, в том числе УСН доходы минус расходы, стало проще. Но следует учитывать ряд важных изменений и правил работы: новые лимиты, обновленные формы отчетности и другие. Подробнее обо всем – в этой статье.

                    Статья 346.14 НК РФ определяет для упрощенной системы налогообложения два объекта. Один из них – УСН доходы минус расходы. О том, что нужно знать, применяя данный режим, расскажем подробное далее.

                    УСН доходы минус расходы 2017: кто вправе применять

                    В 2017 году применять упрощенку стало гораздо проще. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ упростил условия применения этого спецрежима для организаций и индивидуальных предпринимателей.

                    С 1 января 2017 года повышен предельный порог доходов, которые позволяют перейти на упрощенную систему и применять ее. Кроме того, выросла максимальная остаточная стоимость основных средств.

                    Лимиты утверждены на 2017–2021 годы и индексировать их на коэффициент-дефлятор не нужно.

                    Лимиты УСН в 2017 году

                    Максимальный доход, который дает право применять режим в 2017 году, – 150 млн рублей.

                    Перейти на упрощенную систему с 2018 года можно, если доходы за 9 месяцев 2017 года не превышают 112,5 млн рублей

                    (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

                    Максимальная остаточная стоимость основных средств на упрощенной системе в 2017 году – 150 млн рублей

                    (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

                    Среднесписочная численность работников организации или ИП на УСН не должна превышать 100 человек.

                    Организации, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

                    1. Организации, у которых есть филиалы;
                    2. Банки;
                    3. Страховщики;
                    4. НПФ (негосударственные пенсионные фонды);
                    5. Инвестиционные фонды;
                    6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
                    7. Ломбарды;
                    8. Организации и ИП – производители подакцизных товаров, добывающие и реализующие полезные ископаемые (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
                    9. Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
                    10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
                    11. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
                    12. Организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН);
                    13. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (есть исключения);
                    14. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей (учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом)
                    15. Казенные и бюджетные учреждения;
                    16. Иностранные организации;
                    17. Микрофинансовые организации;
                    18. Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

                    Сроки и начало применения УСН

                    Статья 346.13 НК РФ определяет несколько вариантов и условий начала применения упрощенной системы налогообложения (см. таблицу ниже).

                    Начало применения упрощенной системы налогообложения

                    С момента регистрации

                    Организации и ИП, планирующие переход на УСН с нового года, обязаны подать в налоговую специальное уведомление в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала применения спецрежима.

                    В уведомлении необходимо указать выбранный объект налогообложения – УСН доходы минус расходы. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году применения упрощенки.

                    Вновь созданные организации и ИП вправе уведомить о переходе на режим с момента своей регистрации.

                    Уведомление надо подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции.

                    Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога.

                    Уведомить налоговую о переходе на УСН надо не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

                    Перейти на другой режим налогообложения в середине года нельзя. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн рублей или превышены другие лимиты, право на применение упрощенки утрачивается с начала того квартала, в котором допущено несоответствие требованиям. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговую о переходе на другой режим в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

                    Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, вправе перейти на другой режим с начала года, уведомив об этом налоговиков не позднее 15 января года, в котором предполагается переход.

                    Налогоплательщик, перешедший с упрощенки на другой режим, вправе вновь перейти на упрощенку не ранее чем через один год после утраты права на применение режима.

                    Порядок перехода на УСН

                    Если принято решение о переходе на упрощенную систему налогообложения (с учетом выполненных критериев), следует подать уведомление в налоговую. При переходе с других режимов – необходимо также разобраться с налогами и подготовить документы для работы на новом режиме.

                  • Сообщите в инспекцию по адресу компании о том, что решили перейти на упрощенку с нового года. Для этого необходимо подготовить и подать уведомление по форме 26.2–1.
                  • Учтите переходные авансы. Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно учесть в доходах на упрощенке. Что касается дебиторской задолженности переходного периода, то она не повлияет на налоги. Если вы отгрузили товары в текущем году, то уже включили выручку в доходы. Поэтому повторно учитывать их не надо.
                  • Перенесите расходы. Если вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите к следующему пункту. Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые вы оплатили в 2016 году, но не списали на общем режиме. Например, те, по которым еще не получили первичку. Поторопите контрагентов, чтобы они передали документы.
                  • Восстановите НДС. Нужно восстановить входной НДС по активам, которые компания купила на общей системе, но еще не успела использовать в облагаемых операциях. Восстановите налог по остаткам товаров, которые вы не успели продать, и по материалам, которые не использовали в производстве.
                  • Подготовьте документы, чтобы работать на спецрежиме:
                    • учетную политику для упрощенки и для целей бухучета;
                    • Книгу учета.
                    • Уведомление о переходе на УСН

                      Компании, которые хотят перейти на упрощенку, должны подать в инспекцию уведомление по форме 26.2-1. В нем надо записать сумму доходов за 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств на 1 октября.

                      В уведомлении о переходе надо указать следующие коды:

                    • Для новых компаний, которые переходят на спецрежим с момента создания, надо поставить код 1.
                    • Компаниям, которые в середине года перестанут платить ЕНВД, надо будет поставить в уведомлении код 2. Но досрочно перейти на упрощенку могут только налогоплательщики, которые прекратили деятельность на вмененке и открыли новый бизнес, или в регионе отменен ЕНВД.
                    • Если компания переходит на упрощенную систему налогообложения с общего режима, то в уведомлении надо поставить код 3.
                    • Затем в уведомлении надо выбрать объект. Изменить объект после перехода на упрощенку получится только с нового календарного года. Поэтому стоит сразу посчитать, что выгоднее для компании

                      Образец уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения

                      Образец заполнения уведомления о переходе на УСН (форма 26.2-1)

                      Бланк уведомления о переходе на упрощенку

                      Если компания ошиблась в сведениях, ошибку надо исправить не позднее крайнего срока подачи уведомления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого можно направить в инспекцию новое уведомление о переходе на УСН или письмо в произвольной форме, в котором сообщить об ошибке.

                      Компания, которая переходит на упрощенную систему с нового года, может уточнить выбранный объект (письмо Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-11/58878). Для этого нужно повторно представить уведомление не позднее 31 декабря года и выбрать другой объект. А чтобы аннулировать первое уведомление, прикладывают сопроводительное письмо.

                      Напомним, новая компания не вправе до конца года изменить выбранный объект, даже если ошиблась в уведомлении о переходе на упрощенку (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/[email protected]).

                      Cтавка УСН доходы минус расходы

                      На упрощенной системе с объектом, когда учитываются расходы, ставка составляет 15%. Но региональные власти могут уменьшить ее до 5 %. Причем в 2017-2021 годах ставка может быть уменьшена до 3 %. Кроме того, для ИП, которые заняты в сфере производства, науки, или оказания услуг населению, ставку налога могут и вовсе обнулить.

                      Главные условия для применения ставки 0 % для предпринимателей на УСН доходы минус расходы:

                      • ИП должен быть впервые зарегистрированным;
                      • ИП работает в производстве, науке, в сфере бытовых услуг;

                      Ставку 0% можно применять непрерывно только в течение двух налоговых периодов. Во время налоговых каникул ИП на УСН не уплачивают минимальный налог.

                      Еще раз отметим, основная ставка УСН доходы минус расходы — 15%.

                      Пониженные ставки для упрощенцев, выбравших объектом налогообложения доходы минус расходы, установлены во многих регионах. В их числе – Москва и Санкт-Петербург.

                      В Москве пониженные ставки регламентирует Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41. Ставка 10 % установлена здесь для следующих сфер деятельности:

                    • обрабатывающие производства;
                    • управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
                    • научные исследования и разработки;
                    • предоставление социальных услуг;
                    • деятельность в области спорта;
                    • растениеводство;
                    • животноводство;
                    • растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
                    • предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.
                    • Для применения ставки 10 % выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам деятельности должна составлять не менее 75%.

                      В Санкт-Петербурге Закон от 05.05.2009 № 185-36 снизил ставку по УСН до 7 %. Пониженная ставка распространяется на всех упрощенцев, которые выбрали объектом налогообложения доходы минус расходы.

                      Как рассчитывать налог УСН доходы минус расходы

                      Налог на упрощенке исчисляется как соответствующая ставке доля налоговой базы. Сумму авансового платежа по итогам каждого отчетного периода исчисляют исходя из ставки налога и полученных доходов, уменьшенных на расходы, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

                      Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей за отчетный период и за налоговый период.

                      Минимальный налог УСН доходы минус расходы

                      Минимальный налог на упрощенке — это обязательный платеж для организаций и ИП, которые работают с убытком или с минимальной прибылью (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). То есть такой налог платят, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога. Сумма такого платежа – 1% от общей величины дохода, который был получен в периоде.

                      Доходы ИП за налоговый период составили 500 000 руб. Расходы – 490 000 руб. Сумма исчисленного в общем порядке налога определяется:

                      (500 000 – 490 000) х 15 % = 1500 руб.

                      Минимальный налог УСН доходы минус расходы составит:

                      500 000 х 1% = 5 000 рублей.

                      Упрощенец вправе в следующие периоды включить сумму разницы между суммой минимального и общего налога в расходы. В том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

                      УСН доходы минус расходы 2017: что входит в перечень расходов

                      При определении объекта налогообложения на упрощенке учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. При этом не учитываются доходы:

                      1. указанные в статье 251 НК РФ;
                      2. облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ;
                      3. облагаемые у ИП НДФЛ по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.
                      4. Полученные доходы уменьшают на расходы. В перечень расходов УСН доходы минус расходы входят затраты на (п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

                      5. приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств;
                      6. приобретение и создание нематериальных активов;
                      7. приобретение исключительных прав;
                      8. патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;
                      9. научные исследования;
                      10. арендные (в том числе лизинговые) платежи;
                      11. материальные расходы;
                      12. на оплату труда, выплату пособий работникам;
                      13. все виды обязательного страхования;
                      14. суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
                      15. проценты по кредитам и займам;
                      16. обеспечение пожарной безопасности;
                      17. суммы таможенных платежей;
                      18. содержание служебного транспорта;
                      19. командировки;
                      20. бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
                      21. публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности;
                      22. канцелярские товары;
                      23. почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, оплату услуг связи;
                      24. приобретение права на использование программ для ЭВМ;
                      25. рекламу;
                      26. подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
                      27. суммы налогов и сборов;
                      28. оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
                      29. выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
                      30. оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
                      31. подтверждение соответствия продукции;
                      32. проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
                      33. плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
                      34. оплату услуг по изготовлению документов кадастрового и технического учета;
                      35. оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений;
                      36. судебные и арбитражные сборы;
                      37. периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;
                      38. вступительные, членские и целевые взносы;
                      39. проведение оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров;
                      40. обслуживание ККТ;
                      41. вывоз твердых бытовых отходов;
                      42. сумму платы в системе «Платон».
                      43. Данный перечень является закрытым. Приведем пример учета затрат на приобретение основного средства.

                        ООО применяет УСН доходы минус расходы. В январе 2017 года организация приобретает для производственных нужд автомобиль первоначальной стоимостью 285 700 руб. Деньги за автомобиль были перечислены продавцу 25 января. В тот же день автомобиль поставлен на учет в качестве основного средства и введен в эксплуатацию. Отразить затраты надо в КУДиР.

                        Затраты на покупку основных средств списываются равными долями в последний день каждого квартала в течение года. Таким образом, ООО «Эпсилон» может учесть в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря по 71 425 руб. (285 700 руб. : 4 квартала).

                        Образец заполнения раздела I Книги учета

                        www.gazeta-unp.ru

                        Еще по теме:

                        • Не заплатили налог в пенсионный фонд За неуплату взносов в срок штраф платить не нужно ВАС РФ пришел к выводу, что в случае если страховые взносы уплачены с опозданием, но при этом исчислены правильно, то работники Пенсионного фонда РФ не вправе предъявить плательщику штраф за неуплату взносов в срок 1 . Нарушениям законодательства РФ о страховых […]
                        • Азбука правила дорожного движения смешарики Азбуки Смешариков Азбуки Смешариков — серия спин-оффов основного сериала, которые представляют собой серии (преимущественно по 1,5 минут) поучительного и познавательного характера. Азбука дорожного движения Мини-сериал, который состоит из серий, посвящённых правилам дорожного движения. Азбука безопасности […]
                        • Приговор по ст 1281 ч1 ук рф Приговор по ст 1281 ч1 ук рф П Р И Г О В О Р Именем Российской Федерации 04 апреля 2012 года г. Новокузнецк Мировой судья судебного участка № 1 Орджоникидзевского района г.Новокузнецка Кемеровской области Аксенова Л.В., с участием государственного обвинителя – Продченко Я.С., защитника адвоката Рейфер Г.М. - по […]
                        • Вольтер только слабые совершают преступления « Только слабые совершают преступления: сильному и счастливому они не нужны». Ф. Вольтер 900igr.net. - презентация Презентация была опубликована 5 лет назад пользователемlmasalskaya.narod2.ru Презентация на тему: " « Только слабые совершают преступления: сильному и счастливому они не нужны». Ф. Вольтер 900igr.net." […]
                        • Коллодирующие законы означает Международное частное право. Тема 3. Коллизионные нормы МЧП. Проблемы коллизионного регулирования. Тесты для самопроверки Решение тестов онлайн На нашем сайте представлена лишь часть ответов из теста по дисциплине "Международное частное право". Если у Вас нет времени на подготовку к тестированию или Вы по какой-то […]
                        • Осаго в белгороде без страхования жизни Портал «Маршрут31» выяснил, где в Белгороде дешевле купить ОСАГО В связи с проблемами при заключении договора ОСАГО в Белгороде редакция <a href=http://route31.ru/ class=inline>«Маршрут31»</a> обзвонила ряд компаний, пытаясь застраховать машину мощностью 80 л. с. с водителем, стаж которого более 3 лет. В […]
Закладка Постоянная ссылка.

Комментарии запрещены.